基于扣除标准提高下的个人所得税纳税筹划研究.pdfVIP

基于扣除标准提高下的 ●赵丽娟/文 得税纳税筹划研究 个的一嗲后收低中~轻烈强为一望一金薪一福工划筹一纳。 一一的得所一个~一~由一担人一~中非一~及税一一沛~硷~¨一~牡各一一摊工 一 改变自己的工资支付办法,即由企业提供一些必要福利. 降低个人所得税税基的筹划 、 相应地减少自己的工资,并使改变后的工资实际水平和以 一 工资、薪金所得均匀分摊法。 前保持一致,以达到降低税负的目的。 .筹划思路。修改后的个人所得税法将工资、薪金的 例 :某公司部门经理王某 年月从公司获取 扣除标准调整为 元,同时将原来的 级超额累进制 工资薪金收入 元。由于租住房屋,每月向外支付房费 税率调整为 级,应纳税所得额越大,其适用的税率越 元,上下班交通费约为 元,每月可实际支配收入 高,这为工资、薪金的个人所得税筹划提供了一定的空 为 元,则王某应纳个人所得税~ %一 间。相对于工资薪金所得非常均衡的纳税人而言, 资薪 元 。若该公司为王某免费提供住房,上下班有班 金所得极不均匀的纳税人的税收负担就较重。此时,缩小 车免费接送,将每月工资下调为 元.则王某应纳个人 税基和适用低税率的策略就成了筹划的重要手段之一, 所得税? %一 元。筹划后,王某 纳税人可考虑将各期工资薪金所得进行均匀合理 “拆 一僦们 一 每月可少纳个人所得税 元。 分”.将较高月份与较低月份的工资进行平均,从而达到 .筹划点评。将工资、薪金福利化的手段有很多,通常 税负最小化 可以考虑以下方法: .由单位提供低租金的住房.而不是 例 :假设某企业职工王某年 一 月工资、薪金 支付含有购房费用或房租补贴的高工资。 .由单位组织公 收入分别为: 元、元、元、 元、 费旅游,而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方 元 、 元 、 元 、 元 、 元 、 元 、 面的收入。 .由单位向个人提供各种福利设施及服务.如 元、元,个税合计 元。由于王某各月工薪收入水 提供就餐服务、文化、教育等服务设施,这样可以在职工收 平参差不齐,加重了其税收负担。因此,可以考虑在保持王 入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的 某总收入不变的情况下,合理均匀分摊各期工薪收入,即 提高,从而降低应纳税所得额。 .向职工提供交通工具,减 每月 元,这样王某全年工薪收入应缴纳的个人所得 少工资中的交通补贴。 税为 元,与筹划前相比节约了 元。 二、转化所得项目的个人所得税筹划 .筹划点评。该方法主要适用于季节性较强的企业或 一筹划思路。分项所得税制及收入形式的多样化为 企业中的特殊岗位,如果职『工资在一年中分布不均衡 , 个人所得税的筹划提供了可能,其筹划的关键在于合理转 也可采用该方法,使其 资整体适用较低档次的税率,从 化所得项目。例如,在应税项目中,工资薪金与劳务报酬所 而降低工资薪金所得的税负。 得均属于劳动所得,但二者在纳税上存在着较大差异,修 二工资、薪金福利化。 改后的个人所得税法规定工资薪金所得适用 %一 %的七 .筹划思路。一般可行的做法是和企业领导进行商议,期