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文献综述
目前,国内外的研究发现资本市场上存在着大量的信息不对称,经营者总是拥有不为外部投资者所知的内部信息。会计信息不对称严重影响了投资者的投资决策,使投资者不能全面掌握企业有关财务状况和经营成果的经济信息,因而使投资者的投资决策具有盲目性,加上部分企业在编制会计报表的过程中人为的粉饰会计报表,使会计报表反映的信息与企业实际相差甚远,误导了投资者的决策,给投资者带来严重的损失;使金融市场产生“柠檬市场”,影响正常的投资与筹资活动,使金融市场的质量不断下降会计信息不对称严重影响到资本市场的效率与公平。如何减轻会计信息不对称一直是会计理论界和实务界所关注的焦点问题。
关于国内外会计信息不对称研究文献很多,本文就近几年的相关研究文献,按照国外研究现状、国内研究现状分别进行阐释,并进行综述与评价。
一、Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos(2012)通过调查欧元货币1995年2008 年期间 176家上市公司的发现欧元有助于减少管理人员盈余管理行为。共同货币更能准确地提供会计信息估计企业的未来前景,从而有助于减少股票市场参与者之间的信息不对称。Sofia Eleftheriou , John Sorros , Nicholas Apergis , George Artikis(2011)认为会计信息被判定为高价值它会影响市场直接公司资本配置选择的能力。资本成本的内平衡设置之间的直接联系结果显示会计信息质量的改进预计现金流量导致公司资本成本的减少。Bai , Xue , Nunez , Manuel , Kalagnanam , Jayant R(2012)认为会计信息系统所载数据的质量内部业务决策和外部法规的遵从性有重大影响。虽然大量的文存在数据质量问题,业务流程任务级别,制定有效的控制战略以减轻数据质量风险提出一套方法管理与会计信息系统中数据质量相关的风险。Markus Freiburg , Dietmar Grichnik(2012)认为社会联系提供潜在的机制,以减少信息不对称从而帮助建立融资的关系。投资机构私募股权基金的投资决定显示直接和间接的社会联系影响。这种影响并不局限于信息传递的功能,但还包括建立信任机制。有趣的是,直接和间接的关系揭示了不同的效果。直接联系转让信息和增加善意的信任。间接关系也传输信息,但显示对信任的建立没有影响。Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen (2012) 认为把美国的反收购法当做是本国重要信息管理机制中外源变化的由头来判定公司得信息环境。他们认为随着国家反收购的法律通过进入股票市场的公司盈余管理客观存在的根本原因是信息不对称。适度的盈余管理是相关利益主体利用现有会计政策的弹性来实现自身利益。盈余管理可以维护契约的有效性,降低交易成本。但大量资本市场的实证研究表明,我国上市公司存在着过度盈余管理行为。对过度的盈余管理,应通过健全相关法规、加强监督、完善信息披露制度等途径加以限制,这样才能保护各利益主体的积极性,实现社会财富公平分配以A股公司为样本,以交易量作为信息不对称的代理变量,分析了中国会计准则的国际趋同对信息不对称的影响,检验了会计准则的国际趋同是否能够减少信息不对称。,在控制了买卖价差、股票报酬波动性和公司规模等变量的影响以后,会计准则国际趋同变量与A股公司的交易量显著正相关,中国会计准则的国际趋同能够显著减少信息不对称。吴希慧会计信息不对称关系到税务机关的征税决策,也关系到纳税人的纳税决策。通过构建函数模型,发现会计信息不对称度和税款征收之间存在负相关关系,指出税务稽查、三方信息采集、引入涉税中介、完善法律法规是破解信息不对称的重要手段。通过比较分析发现,不断地完善法律法规是税务部门的最优选择,有利于实现帕累托最优打破会计信息不对称是基本秩序层面的问题,更是政府的职责所在。当上市公司信息不对称程度较高时,本地审计师的审计质量更高,审计师地域性与审计质量的关系更符合信息观;而随着政府干预程度的提高,审计师的独立性将受到损害,本地审计师的审计质量将下降,此时冲突观将占据主导地位。Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos(2012)在结合欧洲各国会计处理的实际情况下指出统一货币加强盈余管理对降低会计信息不对称性有很大益处。Bai , Xue , Nunez , Manuel , Kalagnanam , Jayant R(2012),梁星和王风华(2013)一致认为改善会计信息系统所载数据的质量内部业务决策
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