新形势下风险导向审计存在的问题及措施.pdfVIP

徐艺芳：新形势下风险导向审计存在的问题及措施 新形势下风险导向审计存在的问题及措施 徐艺芳 (湖南省电力公司超高压管理局 湖南 长沙 4100011 摘 要 ：风险导向审计是审计发展的大趋势，但我 国在风险导向审计实施中仍存在许多问题。文章对新形势下风险导向 审计实际应用中的一些问题做 了分析 ，提 出了相应的改进建议，并结合 电力企业审计现状，阐述 了在电网工程审计立项和 实施过程 中风险导向审计的应用。 关键 词：风险导向审计 ；存在的I-1题 ；应用对策 ；电力企业 现代的风险导向审计主要是以被审计单位经营风险分析作为 场下投资者无法起诉情况的发生，由于出其虚假报告、不根据相关 导向审计 ，现代的风险导向审计是一种包含了新的审计方法和理 规定进行审计引起投资者财产受损的会计师事务所，其应承担法 念的新方式 ，成为审计实务界和理论界的关注热点。通过对整个系 律民事赔偿责任几乎为零，造成会计师事务所和注册会计师做违 统做风险评估 ，风险导向审计可以更有效地把财务报表和风险联 法违规事情的法律风险小。 系起来 ，以防范审计风险。风险导向审计的 “风险”是建立在被审计 (二)审计人员素质没有与时俱进 单位经营风险中，把其作为导向进行审计的，在企业会计系统的经 现代的风险导向审计对审计人员的要求很高，要拥有会计、财 营风险因素中，管理舞弊是最有可能造成审计风险的因素。而电力 务、营销和管理等许多专业方面的知识 ，同时还要有较好的专业判 企业作为资产密集型企业，企业的服务范围广 ，资产 巨大 ，资产和 断能力 、风险分析能力和丰富的执业经验。我国审计人员水平普遍 机构遍布辖区的每个角落。电网的丁程审计内容涵盖了工程建设 不高，一般的审计人员不能对被审单位的舞弊风险和经营风险做 各个方面，例如合同审许 、预算审计、招投标审计、资金使用情况审 出正确的评估，在风险判断上若出现方向性的错误 ，就不可能搜集 计 、建设成本审计、设备材料 审计、投资效益审计、结算造价审计 到有力的证据对审计结论进行证明，可能造成审计失败或审计无 等。电嘲工程项 目具有投资金额大、项 目多、专业性强、建设周期 效率。这方面的专业人才不能与时俱进，满足市场需、求 ，成为风险 长、对国民经济影响大等特点，电网T程的审计难度增加。审计资 导向审计开展的瓶颈。 源缺少的状况下 ，这些 因素会带来许多审计风险。所以电网工程审 (三 J信 息库建设起步晚 计中引进了风险导向审计，从工程建设过程的高风险点着手，全面 审计人员在风险导向审计过程中需要大量信息来了解客户的 评估工程风险，对风险高的资金及项 目进行重点监控 ，宏观控制审 财务状况、经营风险和经营环境等，才可以根据不同客户、不同风 计重点，加大审计力度 ，这样可以提高审计的效率、降低审计的成 险领域作出不同的审计程序。只有建立共享功能强大的信息数据 本。 库，作为审计人员了解评估经营风险、企业战略和进行业绩衡量需 一 、 新形势下风险导向审计存在的主要问题 要的平台，降低了审计风险，也提高了审计质量。在信息库建设问 (一 )缺乏 良好的法律环境 题上我国达不到风险导向审计要求，所以客户的数据的积累有限。 现在，我国注册会计师的法律责任制度规定还比较空洞，可操 信息储存较少，这样使注册会计师对企业整体风险分析造成了影 作性不强，同时民事赔偿制度也不完善，造成了目前在我国证券市 响。 · + 一— *+ 一+ 一+ -+ -+ 一+ -+ 一+ 一+ 一+ 一-4-“+ 一+ 一+ 一+ 一+ 一+ …4- + 一+ -十 一+ 一+ ·+· -+ -+ ”+ 一+ -+ “+ -+ -+ 一+ 一