对商业银行内部审计专业化建设的探析.pdfVIP

财会天地 对商业银行内部审计专业化建设的探析 中国建设银行云南总审计室 马俪嘉 薯ill械耍 现嫩赢业银褥媳 务及产品极央专寓誊、内堤氟经誊专理能力及酸务水平；买镭条绒化窜理 毒 部j 麓静＼巳氏’内各商 银行确发黢方向嗣畸 专皿、专 ‘|也或为现代赢i监银行经营謦理的童要特征誊谁为．鳖督蔽 誊务诫 部窀许s必须走专 3乙讷爱＆连路i培秦缸一挑朱 奄专攻、专监铸礅赢深良的专 型郜诗机 和专蒙| 一 型郜诗人员 设使 试系统整体专韭捧斗适起业务葭取l的需要。譬 誓 薯l；|§麓|0 || |- 毫丧键 ≮ 诗 商业银行 试曩专业^匕譬风险肇0盟l 警誓曩 譬0|薯警毒 爱 |一 “ | ， 一、内部审计专业化的内容及其特征 新 ，服务理念 、服务手段和操作流程也在不断变化 ，其规章制度也 内部审计专业化包括审计机构专长化与审计人员专家化 ，即 不断随之变化。审计人员如果依靠传统的审计理念和方法，很难适 内部审计部门对各专业领域全面覆盖 ，各审计机构在一个或多个 应现实的审计要求。走审计专业化道路 ，培养 出一批术业有专攻 ， 领域形成专长 ，成为该领域专业水平领先 、研 究成果丰硕 、应用价 专业钻研有深度 的专 K型审计机构和专家型审计人员．走审计服 值显著 、审计任务优先承担的审计机构 ；审计人员专家化是存每个 务和管理 的集约化 、精细化之路 ，以使 审计系统整体专业水平适应 专业领域都培养一批业务知识精深 、审计技能娴熟 的研究型带头 业务发 展的需要 ，是～种较好的现实选择 。 人 、专业型主审人以及特长型审计师等 ，实现专业审计人才的科学 1、专业化将产生 “双赢”的局面 管理与有效激励 。与传统的内部审计相 比，专业化 的内部审计具有 专业化的 目的，是将独立审计管理机制 、经营模式引入 内部 以下特征 ： 审计 ，使 内部 审计更具活力 。实现内部审计专业化 ，不仅是对我 国 1、具有更强的独立性 传统 内部审计 的一次革命 ．也为我行管理制度创新 ，建立健全科 现代内部审计制度是现代企业经营管理分权 的结果 ．独立性 学 、合理 、有效的内部制约监督机制提供 了一个契机 ，对商业银行 是内部审计制度的价值所在 ，专业化 内部审计 的独立性既表现在 和 内审从业人员两者会产生 “双赢 ”的局面 其机构 的隶属关系上 ，义表现在其职权的授予行使上。首先 ，相对 (1)面对更加激烈的市场竞争和 日；趋复杂的外部环境 ，为了增 独立 、垂直管理的内部 审计组织不再设置于银行经营者之下 ，内审 强竞争力及抗风险能力，商业银行在重要的信贷业务、新产品扩 人员 的薪酬和晋升也不 再由银行经营者决定 ，银行 与内部审计组 展 、财务规划等诸多方面都非常需要 内部审汁的支持与服务。专业 织 的领导与被领导关系变为委托与受托关系。其次 ，银行经营业务 化的内部审计人员能够不断开辟新的业务领域 ，从而为改进组织 内部审计委托由总行董事会领导下的审计委员会进行 ，不直接通 经营 、提高运营效率 、强化风险管理 、实现价值增值服务 。 过银行董事会 、高管层 ，这就避免了审计委托人义是被审计人 的尴 f2)对于审计人员个人发展而 言，专业化也有着重要意义。存 尬局面 I订场经济条件下 ，员工不是企业 的不动产 ，而是在社会上流动 的资 2、工作更具客观性 源。专业化程度高的员工在人力资源市场竞争 中更能立于不败之 内部审计的独立性是 内部审计具有客观性、权威性及公正性 地 。 的保证 。内部 审计专业化 以后 ，对审计人员的专业素质具有更高的 f3)独立性