所得税预警指标解除模板.doc

税收分析预警评估工作简报 .第57期. 日照市国家税务局 ２０１1年6月15日 编者按: 为进一步提高税收分析预警指标解除质量，五莲县国税局制定了增值税与所得税弹性系数异常预警等12个所得税预警指标的分析解除模板，有较强的参考学习借鉴意义，现将其予以编发，请各单位认真组织税收管理员学习借鉴，并结合所得税汇算清缴后工作实际，按照模板要求对预警指标进行全面分析，增强指标分析的针对性，使用过程中的遇到的问题和建议请及时上报市局。 税收预警指标分析解除模板（所得税部分） 目 录 增值税与所得税弹性系数异常预警指标分析解除模板 1 营业成本与营业收入弹性系数异常预警指标分析解除模板 3 期间费用与营业收入弹性系数异常预警指标分析解除模板 5 销售(营业)利润率偏低预警指标分析解除模板 7 成本费用利润率偏低预警指标分析解除模板 9 营业成本率偏高预警指标分析解除模板 11 期间费用率偏高预警指标分析解除模板 13 企业所得税申报与增值税申报比对异常预警指标分析解除模板 16 企业所得税贡献率偏低预警指标分析解除模板 18 查账征收企业所得税低税额申报预警指标分析解除模板 20 核定应税所得率偏低预警指标分析解除模板 22 企业所得税定额征收低税额预警指标分析解除模板 24 增值税与所得税弹性系数异常预警指标分析解除模板 【预警指标名称】 增值税与所得税弹性系数异常预警 【指标描述】 通过对企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析，判断应纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步；正常情况下二者基本同步增长,如果变动趋势相反或者变动不同步，则有可能企业少计不计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 【数据来源】 应纳增值税额取自增值税申报表的“应交增值税额”累计数 ；应纳所得税额来自企业所得税申报表的“实际应纳所得税额”。计算该系数的企业为归国税局管理、同时缴纳增值税和所得税的企业。调整后“应纳增值税额”在原口径基础上增加出口退税审核系统的免抵税额。 【计算口径】 所得税与增值税弹性系数=[（本期应纳增值税额-上年同期应纳增值税额）/上年同期应纳增值税额]/[（本期应纳所得税额-上年同期应纳所得税额）/上年同期应纳所得税额]×100% 【反映问题】 正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。如果变动趋势相反或者变动不同步，则有可能企业少计不计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 【解除指引】 重点调查增值税增长，所得税不相应变化的情形，审核其发生的期间费用和其他影响当期损益的支出真实、合理、合法性，是否与收入相关，有无扩大税前扣除问题；视同销售、计入当期损益的利得等是否已作纳税调整。 【案例分析】 评估认定结论、依据及处理意见： 系统预警该企业2009年度应纳增值税变动率-60.74，应纳所得税变动率-100，弹性系数0.61。该企业2009年营业收入4516876.34元，营业成本4461185.27元，营业税金及附加22223.46元， 销售费用16637.07元，管理费用250324.50元，财务费用395.60元，营业利润-233889.56元，营业外支出92260.10元，利润总额-326149.66元，经过汇缴调增所得额326149.66元，其中：工资薪金5270.62元，业务招待费1115.20元，滞纳金668.95元，白条列支318094.89元，调整后所得额为0元。 经核实：企业增值税与所得税弹性系数异常的原因主要是：2008年8月1日由于热电公司突然停止供汽，公司停止生厂经营。购进大量原料积压仓库，为了留存部分职工，尽量减少损失，企业于2009年5月自备小锅炉燃烧蒸汽，由于汽压不足，仅仅满足简单工艺的用量，2009年营业收入仅为4516876.34元。核实时发现企业2009年7月转28#，8月转22#，11月转34#凭证，由河南省矿山起重机有限公司购进固定资产（电动葫芦）7台，金额48752.12元，企业按配件计入原材料账户，按规定不予税前扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条“企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。…”及第二十九条“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。”之规定，应调增2009年度应纳所得税额48752.12元，补缴企业所得税48752.12*25%=12188.03元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定加收滞纳金。 营业成本与营业收入弹性系数异常预警指标分析解除模板 【预警指标名称】 营业成本与营业收入弹