内部审计部门价值衡量及启示——对央行内部审计价值评估的思考.pdfVIP

审计观察IAuditPerspective 内部审计部门价值衡量及启示 对央行 内部审计价值评估的思考 中国人民银行大连市中心支行 冯 雪 一 、 内审部门价值衡量方法 4 运用审计基本工具。在衡量和改进部门使用率时，审计基 为了能够 以可测量的方式展示 内审部门在组织中的重要性， 本工具起到了主要作用。例如 ，高级资源管理工具可以很快地识别 将逐步提升其在组织中的价值，并为内审部门未来的发展寻找机 出可利用的审计师数、跟踪他们的能力并高效地分配审计任务，这 会。笔者翻译整理了由ConnieValencia CIA，CCSA，Elevate咨询公 一 工具集中地记录了所有审计师的细节和特点，便于搜索和参考； 司负责人 和GauravKapoor MetricStream首席运营官 共同撰写， 时间跟踪工具可以准确获得审计中使用的时间，便于审计资源的 刊登于英国内部审计师协会官方网站杂志 《审计与风险 2012年8 优化运用；风险评价软件 ，可以识别组织中的风险并将风险排序， 月的文章 衡《量内审部门在组织中价值的五种方法》。它山之石 ，可 其结果有利于制定更具有 目标和价值导向的审计计划。 以攻玉，业内资深人士提出的方法对我们提高内审在央行风险管 二 方法二：衡量质量 不能监控的事项是无法衡量的，那如 理 、内部控制和治理中的价值提供了有益参考和启示。 何衡量内审质量?首先，应定义内审部门如何向组织提供价值。最 一 方法一：有效统计审计利用率 1 计算审计人员利用 明显的质量指标是管理层要求内审提供服务的次数。管理层要求 率。通常，内审部门习惯于将审计时长作为人员利用率的指标，但 内审提供的服务主要包括舞弊调查、项 目管理、IT咨询、规章制度 该指标却远没有提供更多有深刻见解的信息。对比之下，显示审计 或是流程改造等。衡量质量的具体方法如下： 时长 占全年总时长的百分 比 内审人员利用率 对股东来说比仅仅 I 记录管理层要求内审提供服务的次数，并记录对管理层提 报告审计时长更为有价值。内审人员利用率计算公式如下：每年审 出要求的平均反应时间 从最初要求时间、开始实地调查时间、到 计时长 ／每年总的工作时长 包括休假、培训、管理等 。 最终项 目完成时间 。平均反映时间，即周转时间 简称 “TAT” 是 图 1显示了某个内部审计部门的人员利用率 ，包括审计经理 一 个广泛接受的适用于任何流程的衡量指标，可以反映效率和部 以及高级审计师。该内审部门全年工作时间为3680小时，其中 门利用率的优化。 2598小时用于审计，其余时间分别用于培训、计划和管理以及度 2 计算顾客满意度的平均水平。发出顾客满意调查问卷是提 假等。因此，每年用于审计的时间占比为71％ 即25983／680 。 高透明度和开放度的一种极好方式。同时，也可以记录客户抱怨的 表 1 内审人员利用情况 实例 单位：小时 次数，这个数字不是必须向管理层报告的，但却是了解内审部门好 职位 1年工作时长 l度假 l计划与管理 l培训 l审计时长 审计经理 l2080 l216 l373 l8O l1411 与坏的好方式。 高级审计师 l1600 l192 l141 I80 I1187 表 2 质量衡量 实例 合 计 I3680 l408 J514 I 】6 I 2598 1季度 2季度 3季度 4季度 管理层要求次数 3 1 2 4 平均响应时间 1个月 1个月