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第六章 利润及其分配管理 第一节 利润规划 一、企业实现利润的意义 （一）什么是利润 利润是企业一定期间内的经营成果，综合反映了企业从事生产经营活动和资本经营活动的效绩。 （二）实现利润的意义 利润指标是衡量企业盈利能力的基础性指标，利润的实现对企业有重要意义： 1.利润是实现企业理财目标的本质要求； 2.利润体现了资本增值的本质； 3.利润是衡量企业管理绩效的重要标准； 4.利润是企业对社会作出贡献的基础。 二、利润的构成 企业的利润总额是由营业利润、投资净收益和营业外收支净额三部分构成。 （一）营业利润 营业利润（Operating Profit）是指企业在一定期间内从事生产经营活动所产生的利润，是主营业务利润加上其他业务利润扣除期间费用后的余额。通常，企业的营业利润是企业利润的重要来源，营业利润指标完成的好坏会最终影响企业利润计划的实现。营业利润可用公式表示为： 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用 1、主营业务利润（主业突出） 企业从事基本经营业务所获取的利润称为主营业务利润。由于企业基本经营业务收入所占比重较大，一般来说，主营业务利润往往在企业营业利润中占有绝对比重，甚至在企业利润总额中也占有较大比重。因此，主营业务利润增长的快慢及波动程度对企业利润计划的完成情况影响较大。 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 2、其他业务利润 企业从事基本经营业务以外的其他业务所获取的利润称为其他业务利润（Other Operating Profit）。该种业务发生的偶然性较大，且金额相对较小，在营业利润中所占比重不大。其他业务利润计算公式为： 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出 3、期间费用 期间费用（Periodic Expenses）是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括： （1）营业费用（销售费用） （2）管理费用 （3）财务费用（利息） （二）投资净收益 投资净收益等于企业对外投资取得的收益扣除投资损失后的余额。 （三）营业外收支净额 营业外收支净额（Net Non-Operating Income）是指企业营业外收入减去营业外支出的差额。 三、利润预测 利润预测（Profit Forecast）是财务预测的重要组成部分，为编制企业利润计划提供依据。利润预测一般是在某年利润水平基础上，考虑到预测年度各影响利润因素的变动情况而定。由于企业利润是由营业利润、投资净收益和营业外收支三部分构成，各利润组成部分形成特点有较大差异，应分别进行预测。投资收益预测可结合预测期投资额变化及投资风险大小进行，营业外收支偶然性较大，一般无法直接根据往年发生情况推定。 由于主营业务利润在利润总额中所占比重较大，可预测性也较强，企业应重点加强主营业务利润管理，以下介绍几种主营业务利润预测的方法。 （一）比例测算法 1、原理 通过利润与投资额、产值或收入等指标之间的内在联系，来预测利润额的大小。 2、计算公式 （1）主营业务利润＝预计平均占用资金额×计划资金利润率 （2）主营业务利润＝预计成本×计划成本利润率 （3）主营业务利润＝预计产品销售收入×计划销售（收入）利润率 （4）主营业务利润=预计产值×计划产值利润率 3、举例 企业预计计划年度生产甲产品可实现产品销售收入5 000万元，上年度甲产品的实际销售利润率为15%，计划年度由于产品价格上升和产量增加导致的单位固定成本下降等因素，预计计划年度销售利润率将达到17%，则甲产品的销售利润预计为： 产品销售利润 = 5 000×17% = 850（万元） （二）本量利预测法 1、原理： 根据产品的销售量、成本和售价来测算计划年度利润的方法。该方法是企业财务预测的一种重要方法，它既可以用来预测利润，又可以根据量、本、利的依存关系，进行敏感性分析，用来预测特定条件下的销售量和目标成本。 2、计算公式 利润＝收入－成本（费用） ＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本 产品销售利润 = ∑{产品销售量×[单位售价×（1-价内税率）-单位变动成本]}-固定成本总额 即：产品销售利润=∑（产品销售量×单位边际贡献）-固定成本总额 =销售收入总额×加权平均边际贡献率-固定成本总额 式中： 边际贡献率 = 加权边际贡献率 = ∑（某产品边际贡献率×该产品销售收入占总收入的比重） 3、举例 企业生产A、B两种产品，产品的边际贡献率分别为25%和40%，该企业预计产品销售收入达4 800万元，其中A、B产品的销售比重分别为40%和60%。 计划年度该企业固定成本总额为680万元。 要求：预测计划年度产品销售利润计算。 加权平均边际贡献率 =25%×40%+40%×60%=34% 预计利润=4 800×34%-680=952（万元） 在制造成