企业产品销售的风险导向审计问题探讨.pdfVIP

统 窜 企业产品销售的风险导向审计问题探讨 陈 莉 江苏苏亚金诚会计师事务所连云港分所 摘要：随着市场竞争的逐渐激烈，企业产品销售所面临的风险也逐渐加大，为了能够有效促进企业发展，就必须要 对企业产 品销售进行风险导向审计，以此降低其产品销售风险，提高企业经济效益。下面本文就在对风险导向审计初步 认识的基础上，对企业产品销售的风险导向审计问题进行探讨。 关键词：风险导向审计；产品销售 ；企业 外界环境El益复杂，企业只有积极的在产品销售过程中应 经营环节分析侧重于企业销售业务的各个关键环节之中，例如 用风险导向审计，才能有效的增强企业的市场竞争力，促进企 客户订单和销售计划，以及客户信用和销售价格、合同等。以 业的稳定和发展。风险导向审计从战略和系统的角度对企业所 此对企业产品销售实施风险导向审计，降低企业产品销售风险， 处的宏观环境进行了客观全面的衡量，并对行业环境和企业具 提高企业经济效益，促进企业长期稳定发展。 体的经营环节对会计报表风险所产生的影响进行了分析。从而 3．进一步审计。在完成以上两个步骤之后，企业还要针对 有效的保障了报表使用者评估企业价值，并进行相关的正确决 认定报表层次重大错报风险开展进一步的审计工作。 (1)实施 策。下面本文就对风险导向审计进行了解 ，并探讨企业产品销 控制测试。控制测试 的 目的是为了测试控制运行是否有效。根 售的风险导向审计问题。 据准则的相关规定，控制测试并不是一个必须的程序，企业的 一 、 风险导向审计的初步认识 注册会计师可以利用各种层序，例如询 问和观察，以及检查和 1．风险导向审计的含义。简单来讲，风险导向审计指的是 穿行测试，还有重新执行等来对测试进行控制。在风险导向审 注册会计师利用各种审计风险模型开展审计工作的过程。在风 计模式下，企业产品销售风险审计控制测试实质上是为了确定 险导向审计 中，注册会计师通过深入 了解企业及其经营环境 ， 内部控制的相关政策和程序的设计和执行的有效性。以此进一 了解企业的内部控制制度，并把企业经营风险和会计报表重大 步确定风险导向审计的有效性和准确性。 (2)实施实质性程序。 错报风险的分析评估作为基本导向，在对企业财务报表是否存 实质性程序指的是企业的注册会计师针对评估的重大错报风险 在重大错报风险进行判断的基础之上，通过实质性测试来对财 而实施的，直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。①实 务报表的公允性得出审计结论。 施实质性分析程序。分析程序指的是企业的注册会计师在对不 2．风险导向审计的特点。(1)风险导向审计的切入点较为 同财务数据之间，还有财务数据与非财务数据之间的内在关系 特殊，是从企业的战略分析入手。(2)风险导向审计的基本逻辑 进行深入的研究之后，评价各种财务信息。分析程序还包括了 为：战略风险透视——经营环节 问题分析——会计报表剩余风 调查识别 出的、与其他相关信息不一致 ，或者与预期数据严重 险分析——具体审计 目标的分解——实质性测试的时间、范围 偏离的波动和关系等。②实施细节测试。细节测试指的是企业 和性质的确定 (3)风险导向审计将被审计客户会计报表重大错 的注册会计师测试企业各种交易和账户余额 以及列报的具体细 报风险与企业经营风险分析结合在一起，为企业提供了一种既 节等，为的是直接识别财务报表，判断其是否存在错报。并向 能保证审计效果，又能提高审计效率的方法。(4)审计风险=重 顾客函证应收账款的余额，还有监盘存货和现金，以及向银行 大错报风险 ×检查风险 (AR=MMRXDR)。 函证客户银行存款的余额等，以此进一步提升产品销售风险的 二、企业产品销售的风险导向审计问题 控制管理力度，提高企业发展安全性。 1．风险评估。注册会计师在执行财务报表审计业务的时候， 三 结语 首先要对被审计单位的具体情况，例如信誉情况等进行详细的 复杂多变的经济形势之下，企业在产品销售过程中应用风 了解，并对环境进行分析，然后利用询 问和分析程序，以及观 险导向审计势在必行。通过本文的分析我们知道