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第十一章 商业银行的财务分析与 绩效评估 课程引入 商业银行存在就是为了获得利润，它们是通过以相对较低的利率借入资金并以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍然是银行利润的主要决定因素。 掌握银行业务的最佳途径可能就是研究银行的资产负债表了。 一、商业银行财务报表的构成与基本内容 商业银行财务报表主要由会计报表主表以及附表组成。 主要包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表及其各种附表。 资金汇集法 1、资产负债表 资产负债表是反映商业银行在某一特定时日（月末、季末、年末）财务状况，即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表，由资产、负债和所有者权益三部分构成。 资产＝负债＋所有者权益。 资产负债表见教材P266。 2、利润表 利润表反映商业银行在一定时期内的损益情况，它是流量表。 银行利润表包括三部分：收入、支出和利润。 收入-支出=利润。 银行利润表见教材P270。 资金分配法的不足之处 3、现金流量表 现金流量表是反映商业银行在一定时期内（月、季、年）现金流入、流出及其平衡状态的报表。 现金流量表以现金为基础编制，具体分为主表和补充资料两部分。 现金流量主要由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量及筹资活动产生的现金流量组成。 现金流量表（经营活动） 4、利润分配表 利润分配表是反映在一定时期内，商业银行利润分配以及年末未分配利润情况的会计报表，是利润表的附表，按年编制。 二、商业银行利率敏感性缺口管理模型 5、所有者权益变动表 所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 利率敏感性缺口管理的基本做法 6、商业银行财务报表的附注 报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 商业银行应按规定披露附注信息，主要包括：①银行的基本情况；②财务报表的编制基础；③遵循企业的会计准则的声明；④重要的会计政策和会计估计；⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；⑥报表重要项目说明；⑦或有事项的披露；⑧资产负债表日后事项比照一般企业进行披露；⑨关联方关系及其交易比照一般企业进行披露；⑩风险管理。 二、商业银行财务报表分析的 主要内容 1、资产负债表分析 资产负债表分析是商业银行会计报表分析的基础。 主要是结合资产、负债和权益项目，从安全性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。 1、资产负债表分析 ●安全性分析 负债比率：反映银行债权的保障程度。负债比率=负债总额/资产总额。 权益资本比率：反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率。权益资本比率=所有者权益/总资本。 资本对风险资产的比率：反映银行防范资本风险的能力的高低。资本对风险资产的比率=总资本/风险资产。 不良资产率：表示资产安全程度。不良资产率=不良资产总额/资产总额。 资本充足率：反映商业银行安全性具有代表性的指标。资本充足率=银行资本总额/加权风险资产总额。 1、资产负债表分析 ●流动性分析 流动比率：流动资产/流动负债。表示商业银行资金流动速度。按《商业银行法》规定，商业银行流动比率不得低于25%。 资产周转化比率：总收入/总资产。表示商业银行资产的生产能力。 核心存款占总资产的比率：核心存款/总资产。反映商业银行最稳定的存款占总资产的比例。 流动性资产占盈利性资产的比率：短期投资/（盈利性资产-短期投资）。反映商业银行盈利性资产流动性较强的资产的比重。 一年内到期的证券占总资产的比率：一年内到期的证券/总资产。该指标可以预测未来一年内现金流量情况。 1、资产负债表分析 ●盈利能力分析 资产收益率：净利润/总资产。表示商业银行资产的回报能力，是衡量金融机构盈利状况的最重要指标。 资本收益率：净利润/资本总额。反映单位资本所能获得的净利润。 盈利能力：盈利性资产/总资产。反映盈利性资产在总资产中的比重。 总资金成本率：利息支出/（总负债+所有者权益）。反映银行所有资金来源的成本情况。 资产使用率：总收入/总资产。表示金融机构资产的利用效率。 1、资产负债表分析 ●综合发展能力分析 总资产增长率：本期总资产增长额/上年总资产。反映商业银行资产增长能力。 资本积累率：本年资本增长额/上年资本总额。表示本年资本比上年资本的增长幅度。 存款增长率：本期存款增长额/上年存款余额。反映商业银行资金来源的情况。 2、利润表分析 资产利息率：利息收入/资产。反映商业银行资产的盈利能力。 成本率：总成本/营业收入。该指标表明为取得营业收入而耗费成本费用情况。 利润率