CPA《审计》讲义（2）第八章审计抽样 第四部分.pdf

北京森科会计培训机构——2012注册会计师考试《审计》基础班讲义2 目 录 第七章 审计证据2 【一、知识点精讲】2 【二、历年真题和经典例题演练】6 【三、课后同步练习】8 【四、答案部分】14 第八章 审计抽样18 【一、知识点精讲】18 【二、历年真题和经历例题演练】23 【三、课后同步练习】28 【四、答案部分】37 第九章 信息技术对审计的影响45 【一、知识点精讲】45 【二、历年真题和经典例题演练】48 【三、课下同步练习】49 【四、答案部分】52 第十章 审计工作底稿55 【一、知识点精讲】55 【二、历年真题和经典例题演练】58 【三、课后同步练习】60 【四、答案部分】64 1 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科会计培训机构——2012注册会计师考试《审计》基础班讲义2 第八章 审计抽样 【四、答案部分】 【（一）历年真题和经典例题演练答案】 【例题1-单选题】【答案】D 【例题2-单选题】【答案】D 【例题3-多选题】【答案】BC 【例题4-单选题】【答案】B 【例题5-单选题】【答案】A 【例题6-单选题】【答案】B 【例题7-简答题】【答案】 （1）通过查表，样本规模为55。 （2）总体偏差率上限＝风险系数÷样本量＝2．3/55=4．18% 结论：总体偏差率上限低于可容忍偏差率7%，则总体可以接受，样本结果支持计划评估的控制有效性， 从而支持计划的重大错报风险评估水平。 （3）总体偏差率上限＝风险系数÷样本量＝5．3/55=9．64% 结论：总体偏差率上限大于可容忍偏差率7%，则总体不能接受。样本结果不支持计划评估的控制有效 性，从而不支持计划的重大错报风险评估水平。 【例题8-简答题】【答案】 （1）总体规模为720个。当总体规模小于5000时，样本规模与总体规模成同向变动关系，当总体规 模大于或等于5000时，总体规模对样本规模影响很小。 （2） ①不正确，因为控制测试无需考虑总体变异性，而标准差是计量变异性的指标，所以不需要计算标准 差。 ②不正确，随机抽样应当遵循随机原则选取样本，不能更换样本，否则样本没有代表性。 ③不正确，出纳员岗位与编制银行存款余额调节表的岗位属于不相容岗位，应当职责分离控制，所以 内部控制未能得到有效执行，应视为一项偏差。 ④正确的。 （3）总体偏差率上限=风险系数/样本量=3．9/45=8．7%。 【例题9-简答题】【答案】 （1）A注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时，应当确保总体的适当性和完整 性。注册会计师确定的特定审计目标是20×8年度信用审核控制是否有效执行，则测试的总体应当是20 ×8年1月1 日至12月31 日期间开具的所有销售单。 （2）A注册会计师关于偏差的定义是恰当的。 （3）A注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由于丢失无 法进行测试时，应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当将其视为一个控制 偏差处理，而不是重新选择一个样本予以