CPA《审计》讲义（4） 第十七章 对舞弊和法律法规的考虑.pdf

北京森科会计培训机构——2012注册会计师考试《审计》基础班讲义4 目 录 第十四章 采购与付款循环的审计2 【一、知识点精讲】2 【二、历年真题和经典例题演练】6 【三、课下同步练习】8 【四、答案部分】12 第十五章 生产与存货循环的审计16 【一、知识点精讲】16 【二、历年真题和经典例题演练】19 【三、课下同步练习】21 【四、答案部分】28 第十六章 货币资金的审计34 【一、知识点精讲】34 【二、历年真题和经典例题演练】36 【三、课下同步练习】38 【四、答案部分】42 第十七章 对舞弊和法律法规的考虑47 【一、知识点精讲】47 【二、历年真题和经典例题演练】53 【三、课下同步练习】56 【四、答案部分】62 第十八章 审计沟通67 【一、知识点精讲】67 【二、历年真题和经典例题演练】72 【三、课下同步练习】75 【四、答案部分】79 1 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科会计培训机构——2012注册会计师考试《审计》基础班讲义4 第十七章 对舞弊和法律法规的考虑  本章考情分析 本章属于重要的章节，历年考题涉及主观题和客观题，分值较高，重点关注舞弊风险因素和舞 弊应对的主观题。  本章具体要求 1． 熟悉舞弊的含义和种类； 2． 了解针对舞弊治理层、管理层的责任和注册会计师的责任； 3． 掌握风险评估程序和相关活动（风险因素）； 4． 熟悉识别和评估舞弊导致的重大错报风险； 5． 掌握应对舞弊导致的重大错报风险； 6． 熟悉发现舞弊时评价审计证据； 7． 熟悉注册会计师对违反法律法规的责任； 8． 熟悉对被审计单位遵守法律法规的考虑； 9． 熟悉对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告。 【一、知识点精讲】 一、舞弊的含义和种类（★★） 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利 含义 益的故意行为。 种类 具体情形 （1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假 （包括伪造） 编制虚假财务 或篡改。 报告导致的错 （2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息。 报 （3）故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则。 （1）贪污收到的款项。 侵占资产导致 （2）盗窃实物资产或无形资产。 的错报 （3）使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款。 （4）将被审计单位资产挪为私用。 二、针对舞弊治理层、管理层的责任和注册会计师的责任（★） 治理层和管 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任（完全责任）。 理层的责任 2 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街1号立方庭1段305 电话：010-6