完善我国个人所得税的国际经验借鉴——基于税收征管视角.pdfVIP

财经政法资讯 2009年第 6期 学术探讨 完善我国个人所得税的国际经验借鉴 — — 基于税收征管视角 ●尹 旭 万 莎 2009年 3月5日及 3日，一年一度的全国人民代表大会会议及中国人民政治协商 会议在北京分别拉开序幕。这次两会是在全球金融危机 的形势下召开的，因此，我 国政府 在两会期间出台的政策及其他刺激经济的财政措施都成为了中外媒体关注的焦点。其中 关于转换个人所得税课税模式的呼声越来越强烈，个人所得税制的完善无疑对当前刺激 消费、调控经济有重要的促进作用。 目前世界上个人所得税的课税模式总结 1、征管信息化水平过低 起来，可分为三种：综合所得税制、分类所得 我国税收征管网络化体系尚未建成，税 税制和混合(或二元)所得税制模式。纵览世 务机关与其他经济部门之间还没有完全联 界各国税制，个人所得税模式的演变趋势表 网，导致其无法及时、准确地获取和处理纳税 现为：目前真正实施纯粹的分类所得税制和 人各项交易信息，无法有效对纳税过程进行 综合所得税制的国家比较少，现行制度基本 监控。而目前纳税人主要是 自主上门申报，耗 上都是两者的混合物，只是在具体执行中混 费过多精力，不能及时获得税务机关提供的 合的程度、具体模式不同①。鉴于各国在税法 各项信息。此外，近几年我国虽然推行了 “金 实践中的选择，并考虑到我国国情，笔者认为 税工程”来推进税务征管电子化，但其局限在 选择混合所得税制是符合 中国当前国情的。 于只限于增值税的税控管理，未扩大到全体 但从国际成功经验来看，实行混合所得课税 税种，笔者认为我们应逐步将其内涵扩大到 模式需要有较高的税收征管水平和有效的外 所得税方面，进一步强化其运用于整个税收 部配套条件作为坚强的后盾。而我国的税收 系统的功能。 征管水平还相对比较低，严重阻碍了个人所 2、税源流失缺乏监管机制 得税课税模式转换的进程。因此，我国应借鉴 随着改革开放和市场经济的发展，我国 国际经验，完善个人所得税的各项征管配套 居民的个人收入由原来的收人低水平、项 目 设施，为个人所得税模式转变提供良好的外 单一化向收入高水平、多元化、隐蔽化发展， 部征收环境。 这种现象造成我国个人所得税的税款流失比 较严重。我国现阶段的个人所得税征管水平 一 、 目前我国个人所得税征管存在的问题 35 学术探讨 财经政法资讯 2009年第6期 也不高，现行的 《个人所得税法》没有从法律 够、需求开发缓慢；独立原则欠缺、公正原则 上规定社会公共部门必须向税务机关提供个 不足；税务代理环境不完善等方面的问题④。 人资金往来、投资经营等情况，没有规定超过 二、国外个人所得税征管经验介绍 一 定额度的个人现金支付必须通过银行支付 ②。 同时，由于我国没有税务 申报和登记制度， 1、美国的税务信息化建设 在现金大量流通的情况下税务机关可以有效 随着现代科学技术的发展，现代信息技 监控的只有居民的工资薪金收入，其他收入 术开始向税收领域渗透。以美国为首的许多 却难 以据实征收和管控。因此，我国现阶段需 西方发达国家的税务机关都设立了税收信息 要建立一套有效完整的个人收入监管机制， 中心，形成了一套覆盖全国的税务信息系统， 加强个人所得税的税源监管力度 。 极大地提高了这些国家的税收征管效率。 3、纳税 申报积极性不高