浅析增值税转型的潜在风险及应对措施.pdfVIP

潜在风险及应对措施 金燕妮 一 、 增值税理论 值税转型改革积累了丰富的经验。由于增值税转型是把本来 增值税依据对固定资产的处理的不同分为生产型 、收入 由国家掌控的资源，以减税的方式让渡给了市场。因此，无论 型、消费型增值税。生产型增值税不允许纳税人扣除购进固定 是企业 ，还是消费者，都会从增值税转型中收益 ，因而：这一增 资产所负担的增值税。因而，存在一定程度的重复征税，人为 值税改革得到民众的理解和支持。 提高了新投资的成本，限制了投资，对投资有机构成低的行业 三、增值税转型过程中的潜在风险 或劳动密集型生产有利。资本投资构成比重越高，重复课税的 (一)财政收入急剧减少 现象越严重，对投资阻力和经济增长的阻力也就越大。收入型 政府财政收入的90％来源于税收收入，而作为我国第一大 增值税对资本性投入物所含税款的扣除，只允许扣除当期固 税种的增值税占整个税收收入的50％，可见增值税为政府的财 定资产折旧部分所含税款。从理论上讲，是一种标准的增值 政收入做出了举足轻重的贡献。从长远上来看，增值税的转型 税，但由于固定资产价值的损耗与转移是分期分批进行的，而 可以有效的降低投资成本 ，调动企业投资的积极性，带动产业 其价值转移不能获得任何凭证，因而采用收入型增值税不易 结构的调整，拉动经济增长，从而为将来财政收入的增长创造 计算增值税额。消费型增值税允许将购置的所有投入物，包括 条件。然而消费型增值税允许企业抵扣新购进固定资产的进 资本性投入物在内的已纳税款一次性全部予以扣除，使得纳 项税额、将小规模纳税人的征收率降至3％，减轻企业税负，势 税人用于生产应税产品的全部外购投入物均不在课税之列 ， 必会减少政府的税收。尤其是在当前的经济形势下，金融危机 是一种先进、规范及低税负的增值税类型。 导致物价下降、产品销售困难、政府财政收入已受影响，如何 二、我国增值税转型的原因分析 抵制增值税转型的压力，是对政府财政承受能力的考验。 (一)我国现行生产型增值税问题Et益暴露 (二)诱发盲 目投资和重复建设 1994年，出于扩大财政收入和抑制通货膨胀的考虑，我国 一 些国有大中型企业设备老化 ，技术落后，生产规模小， 采用生产型增值税。随着我国社会主义市场经济体制的完善 能源原材料产品、劳动密集型产品、中低档产品的市场不断丢 和经济全球化的纵深发展，生产型增值税产生了许多问题 ，不 失。采用消费型增值税，可以抵扣购进固定资产的进项税额， 利于经济结构的优化，不利于发展对外贸易公平竞争。 降低企业经营成本 ，调动企业进行技术更新和改造的积极性。 (二)新经济形势的要求 作为政策导向，政府期望以此刺激企业的投资欲望 ，增强民间 目前 ，由美 国次贷危机引发的金融危机已波及欧洲 、亚 投资动力 ，以带动经济增长，但政策的作用往往具有两面性。 洲、拉丁美洲，全球经济增长出现明显放缓势头 ，一些国家甚 面对税收优惠政策的 “巨大诱惑”，企业对固定资产投资的偏 至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大 好越来越旺，不顾市场导向盲 目上项 目，从而可能引发一定程 不利影响。在这种形势下，适时推出增值税转型改革 ，对于增 度上的盲 目投资和重复建设 ，降低企业的竞争力 ，导致人力 、 强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力 ，克服国 物力、财力资源的巨大浪费，为今后经济发展带来隐患。 际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作 (三)加大了社会就业压力 用。此外，在消费型增值税下，一些传统的产业部门也在更新