第五章 审计证据与工作底稿.pptVIP

Roland Berger Strategy Consultants 第六章 审计证据和工作底稿 第五章 审计证据与 审计工作底稿 一、审计证据 二、审计工作底稿 一、审计证据 审计证据的涵义 审计准则第1301号－审计证据第3条： 注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有信息和其它信息 审计证据的分类 【掌握】 按形式分类 按来源分类 第一节 审计证据 审计证据的种类 实物证据：是指通过实地观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，并不能完全证实其所有权 实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计 一、审计证据 审计证据的种类 书面证据：是审计人员所取得的各种以书面文件为形式存在的证据 包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。按来源包括外部证据和内部证据 一、审计证据 审计证据的种类 书面证据－外部证据 由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力 直接提交给CPA的外部证据 为被审计单位持有，并提交CPA的外部证据 CPA编制的各种计算表、分析表等 一、审计证据 审计证据的种类 书面证据－内部证据 由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据 会计记录：包括原始凭证、记账凭证、账簿记录，各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性，主要取决于被审计单位在填制时内部控制的完善程度 被审计单位管理层声明书 其他书面文件 一、审计证据 审计证据的种类 口头证据 被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问进行口头答复所形成的一类证据 口头证据本身不足以证明事实真相，但可提供进一步审计的线索 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的签名确认 一、审计证据 审计证据的种类 环境证据 指对被审单位产生影响的各种环境事实 有关内部控制情况 内部控制愈健全、愈严密，所需的其他各类审计证据就愈少 被审计单位管理人员的素质 被审计单位管理人员的素质越高，则其所提供的证据发生差错的可能性就越小。 各种管理条件和管理水平。 一、审计证据 审计证据的特性 《审计准则第1301号》第7条：注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性 职业怀疑：对审计证据的批评性评价，包括对相互有矛盾的证据保持警觉 一、审计证据 审计证据的特性 审计证据的充分性（数量） 是对审计证据数量的衡量，与CPA确定的样本量有关 要足以支持CPA的审计意见，是CPA形成审计意见所需审计证据的最低数量要求 一、审计证据 审计证据的特性 影响审计证据充分性的因素 审计风险 审计项目重要性 CPA及其业务助理人员的审计经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 一、审计证据 审计证据的特性 审计证据的适当性 －是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 一、审计证据 审计证据的特性 审计证据的适当性 相关性：指审计证据应与具体审计目标相关联 特定审计程序可能只为某些认定提供相关审计证据，而与其它认定无关 相关性越高，证明力越强。 一、审计证据 审计证据的特性 判断审计证据可靠性的标准－职业判断 外部证据比内部证据可靠 内控较好时产生的证据较可靠 CPA亲获的直接证据较可靠 文件记录形式的证据较可靠 从原件获取的证据较可靠 一、审计证据 审计证据的特性 理解审计证据特征需注意的问题 审计证据的适当性影响其充分性，但不能以获取更多的审计证据去弥补其质量上的缺陷 审计工作通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，注册会计师也不是专家，但应考虑其可靠性和有效性 充分性是形成审计意见所需审计证据的最低数量要求，但并非越多越好 不应以获取审计证据成本的高低和难易度作为减少不可替代审计程序的理由 一、审计证据 审计证据与审计程序及审计目标的关系 一、审计证据 审计证据与审计程序及