新准则对利润调节空间范围的影响分析.pdfVIP

空间范围的影响分析 戋有限公司 李红梅 }计行为，提高我国会计信息质量，满足投资者、债权人、政府等利益相 准则和会计制度有很多新变化，应用新会计准则后，对企业利润调节空 会计准则体系趋 同的 行股份面值总额 )的差额 ，应当调整资本 信息质量 ，在减少企 公积。新会计准则规定企业合并对价按 】亍面 ，对原会计准则做 资产账面价值进行会计处理，放弃使用 然而 。新会计准则在 公允价值，可以避免利润操纵，提高企 r从空间的同时，又为新 业利润的可信度。 犬开方便之门。因此 ， (二)存货准则 叫的每次修订一样．尽 《企业会计准则第 1号——存货》第 了规范，但是实际上的 十 四条规定：“企业应当采用先进先出 新 的不规范提供 了机 法、加权平均法或者个别计价法确定发 佳则、制度 的制定和完 出存货的实际成本。”即在存货发出的 刊益主体 的博弈过程 ， 计价方法中取消了后进先出法。存货计 lJl度就会存在 “漏洞 ”， 价方法改变，压缩了企业通过变更存货 竞范的现不在断变、未化来现，的所有有准计法后发进价、后出方先进的计法先出价调法节可出法。利等以由选润于而择，结的在空转的方新成间准法本。有现则不行先一中进取样的存先消企货，出了 则限定企业利润调节 业计算出的利润也就不一样。具体体现 在存货的价格波动上，当存货价格处于 E充分考虑中国经济环 上涨时期采用后进先出法，成本是按照 基础上修订了若干业 最高成本进行结转的，这样就使当期成 亥心 内容是：较多地压 本费用上升 ，当期利润减少 ；若采用先 会计政策的选择项 目， 进先出法，成本是按最低成本进行结转 司节 的空间范围，规范 的，这样就使当期成本费用下降，当期利 ： U润的人为操纵，提高 润增加。若存货价格处于下降时期 。则 l 体现在 以下方面 ： 正好相反 ，即采用后进先出法会导致成 · #准则 本减少，利润增加；采用先进先出法则 则第2O号——企业合 导致成本增加，利润减少。新会计准则 一 控制下的企业合并， 取消了 “后进先出法”，在～定程度上压 并中取得 的资产和负 缩了企业通过变更存货计价方法调节利 #日在被合并方的账面 润的空间。 取得的净资产账面价 (三)资产减值准则 时价与账面价值 (或发 《企业会计准则第 8号——资产减 91{ 值》第十七条明确规定 “资产减值损失 不 良的业务从合并范围中剔除的方法来 其预期风险成本。因此，要有效遏制利 一 经确认 ，在以后会计期内不得转 回。” 粉饰企业集团整体业绩。新准则合并报 润操纵，必须增加操纵成本 。加大处罚 即从 2007年开始 。“长期投资减值准 表范围的变化将减少企业通过关联交易 力度 ，使操纵被揭露的成本远远大于 备”、“固定资产减值准备 ”、“在建工程 调节利润的空间。 其可能的收益 ，具体可采取 以下措施 ： 减值准备”和 “无形资产减值准备”等 ， (1)建立民事赔偿机制。要尽快建立民 计提后不得在 以后的会计期间内转回， 三、限定企业利润调节空问范围应 事赔偿等相关法律法规。通过利润操纵 只能在处置相关资产后再进行会计处 采取的配套措施 者的经济赔偿维护广大投资者权益 。提 理。计提的资产减值准备不可转回，使 (一)完善会计监管的机制 高利润操纵者被发现 的可能性和受到 得企业利用减值准备来调节利润的空 要花大力气做好会计准则实施过 惩处的力度。(2)加大监管机构对企业 间越来越小。现行制度规定，所有的资 程 中的宣传指导工作 ，完善会计准则制 违规操纵利润的处罚力度。企业违规操 产都要计提减值准备(货币资产除外)。 定与实施之间的配合协调机制 ，以增强 纵利润、蓄意造假 ，致使投资者和债权 从现行减值准备的会计处理方法上看 ， 会计准则执行的经济价值和它的硬约 人蒙受损失，或