出纳实务　全套课件.ppt

出纳账簿的认识及启用、更换技能 是会计账簿的一种，它是由出纳人员根据审核无误的会计凭证，按时间的先后顺序逐日逐笔记录经济业务的一种分类账簿。 分类： 日记账和备查账 注：出纳就管好两部账：现金日记账和银行存款日记账 补充 订本式账簿（Bound Book），简称订本账。是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿。这种账簿的账页固定，既可以防止散失，又可以防止抽换账页，较为安全；但若分类账采用这种账簿，要为每一账户预留若干空白账页，若留页不够会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费；而且这种账簿，在同一时间内只能由一人登记，不便于记账人员分工。使用起来欠灵活。因此，订本式账簿，一般适用于具有统驭性、重要性，我国会计制度规定，只应该或只需要一个人登记的账簿，现金日记账、银行存款日记账以及总分类账必须使用订本式账簿。 活页式账簿（Loose-leaf Book），简称活页账，是将账页装在账夹内便于随时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺序号，在使用过程中将各张账页置放在活页账夹内，或者临时拴扎成册的账簿。采用这种账簿，可以根据实际增添账页，不会造成浪费，使用比较灵活，便于分工记账。但是，这种账簿的账页容易散失和被抽换。因此，在采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期装订成册，以防止弊端的产生，活页式账簿一般适应于明细分类账。 关于扉页填写说明 （1）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）账簿扉页上应附“经办人员一览表”。内容包括单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和公章。会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。 （3）粘贴印花税票。 　　订本式账簿印花税票贴在印花税票栏内，活页式账簿粘贴在右上角。 账簿的更换，是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。 总分类账、现金日记账和银行存款日记账和大部分明细账都应每年更换一次；对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账，如固定资产明细账和固定资产卡片账，可以连续使用，不必每年更换；各种备查账簿也可以连续使用。 注意以下几点： 1、更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内写明1月1日；在摘要栏内注明“上年结转”或“上年余额”字样；最后根据上年账簿的账户余额直接写在“余额”栏内。在此基础之上再登记新年度所发生的相关会计事项。 2、总账应根据各账户经济业务的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。 3、对于有些有余额的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等明细账，必须将各明细账户的余额，按照上述的方法，详细填写在新建明细账相同的明细账户下，以备清查和查阅；对于采用借贷方多栏式的应交增值税明细账，应按照有关明细项目的余额采用正确的结转方法予以结转。 日 记 账 的 登 记 技 能 三栏式日记账 三栏式日记账是指设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目的日记账。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，例如，有收入现金100万，那么对应科目是“短期借款”或者“实收资本”，在账簿记录中可以明确的看出它们的对应关系。 　　三栏式日记账与明细账的差别就是日记账必须有当日小计。 　　分为三栏式现金日记账和三栏式银行存款日记账。 三栏式现金日记账 是按照现金、支出和结余在日记账中分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。 三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个基本的金额栏目，一般将其分别称为收、支出和结存三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目 优缺点 　　1、优点： 　　仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。 　　2、缺点： 　　不能把对应账户分类汇总地加以反映。 登记方法是： 　　每天发生的现金收支业务和库存现金，在现金日记账里表现为现金的增加、减少和余额（金库实存现金数），故称三栏式现金日记账。可根据收、付款原始凭证，也可根据记账凭证记账。 三栏式银行存款日记账 三栏式银行存款日记账，是设置有“收入栏”、“支出栏”和“余额栏”并由出纳员根据银行存款收、付款记账凭证和现金付款凭证（记录将现金存入银行业务），按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的一种特种日记账。 　　更正方法：红字更正法，更正的会计分录：　　借：库存现金20000　　　　贷：银行存款20000 （三）补充登记法　　适用范围：记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额小于应记的金额。　　更正