税务会计与实务　全套课件.ppt

目 录 第7章 城市维护建设税与 教育费附加会计 第8章 企业所得税会计 第9章 外商投资企业和外 国企业所得税会计 第10章 个人所得税会计 第11章 其他税种会计 第一章 税收概论 学习目的：通过本章学习，要求理解税收的概念，了解其特点和作用，掌握税收的分类；掌握税制的各组成要素，理解它们之间的相互关系；税收征管的各项制度中，理解凭证、账簿管理制度、发票的使用与管理制度和税务检查制度，掌握税务登记制度、纳税申报及税款征收制度等。 1.1 税收的概念与分类 1.1.1 税收的概念 概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入 。 ? 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。 1.1.3 税收的分类 税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。 按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。 按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。 按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。 按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。  是国家组织财政收入的主要来源 组织财政收入是税收的最基本职能。 是国家对经济实行宏观调控的手段。 调节个人收入差距，实现社会共同富裕。 维护国家权益，促进国际经济交往。 1.2 税制构成要素 税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。 税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 1.2 税制构成要素 税法的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。 1．2．1 征税人 是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。关税的征税人为海关，农牧业税的征税人为财政机关，其他税种的征税人为税务机关。 1.2 税制构成要素 1.2.2 纳税人、扣缴义务人、负税人 纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。 有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 1.2 税制构成要素 代征人，即受税务机关委托代征税款的单位和个人。 负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。负税人与纳税人可能一致，也可能不一致，关键是看税负能否转嫁。如果税负能够转嫁，纳税人与负税人就不一致，否则二者是一致的。 纳税单位，即纳税人的有效组合。 1.2 税制构成要素 1．2．3 征税对象、税目、计税依据 征税对象，也称纳税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。 对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。 纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。 1.2 税制构成要素 1．2．4 税率 税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。 目前我国常用的税率有: 比例税率，即对同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。 1.2 税制构成要素 累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。 定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象的自然实物量为单