中外审计质量测度方法的选择与比较.pdfVIP

中外审计质量测度方法的选择与比较 暨南大学管理学院 段春明 广东金融学院 王 华渊博士生导师冤 摘要】 ，提出了在我国当前上市公司审计市场的竞争机制不 【 本文在分析与比较中外各种审计质量测度方法的基础上 完善的情况下，对审计质量的系统性检验可能是较好的选择。 】 【关键词 审计质量 测度方法 系统性 由于审计服务是一种信任品，审计质量的不可观察性决 审计师类型 定了对其进行直接测度较为困难。现有对审计质量的经验研 盈余质量 究基本上都是在审计质量定义或衡量标准的基础上，采用各 审计供给 种间接方法对审计质量进行测度（如右图）本文将梳理中外 方面因素 审 审计意见类型 经验研究中各种审计质量测度的方法，分析各种方法的特点， 制度环境 影响因素 计 间接测度方法 审计费用溢价 质 以期对未来我国审计质量检验有所启示 量 审计需求 审计的信息含量 一、中外审计质量测度方法的选择 方面因素 1援 以审计师类型来测度审计质量。该方法以DeAngelo 可觉察独立性 （1981）的研究为基础，认为不同类型的审计师代表不同的审 审计质量衡量标准 审计诉讼或失败 计质量。审计师类型可通过审计师规模、审计师品牌或声誉、 审计师的行业专长等来区分。国际“四大”在国际审计市场上 审计质量经验研究路线 —— 二、股票期权的公允价值问题 20-8-10）伊100伊5］，资本公积—其他资本公积243000元 我国现行会计准则规定，对于股票期权的确认，应当按照 （96000+40000+107000）；贷：股本16200元［（200-20-8- —其他 —股本溢价 307800元（81000+ 授予日的公允价值计入相关的成本费用和资本公积—— 10）伊100伊1］，资本公积—— 资本公积，不确认在等待期内公允价值的变动。这主要是考虑 243000-16200） 到谨慎性原则，即要求企业在会计计量上不得高估资产和收 通过以上分析可以看出，计入成本费用的金额与当前的 益，不得低估负债和费用。笔者认为，应在等待期内的每个资 股票的公允价值有关，公允价值升高，计入成本费用的金额也 产负债表日都以当前的股票期权的市场价格来计算应计入成 就增多；公允价值降低，计入成本费用的金额也就减少。在每 本费用中的金额。如果公允价值不能反映当时的市场情况，那 个资产负债表日按当前股票的公允价值来计算的计入成本费 么成本费用也就不公允，从而影响企业的利润，这与现行会计 用的金额随公允价值的变动而变动。这样收入与费用能够实 ，从而导 也在计量基础上 准则中提倡的按公允价值计量的思路未能达成一致 现配比，即收入与费用既在时间上实现配比， 致公允价值不公允的问题