审计第五章.pptVIP

流程图绘制举例  事项序号 交易或账户 名称认定 （1） 营业收入、应收账款 存在、发生 （2） 营业收入、应收账款 完整性、发生 事项序号 是否存在缺陷 （是/否） 缺陷描述理由 改进建议 （1） 否 存在、发生 （2） 是 会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限。如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理。 给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专门报告的权限　 正确答案: 1、 2、 （1）内部控制的设计是否合理 （2）内部控制是否得到执行 （3）是否更多地信赖控制并实施控制测试 ：控制测试指的是测试控制运行的有效性。 一、控制测试的含义及适用情形 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：　　1.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；　　2.控制是否得到一贯执行；　　3.控制由谁执行；　　4.控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。 1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。 2、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 一、内部控制的概念 （一）控制测试的程序 （二）控制测试的执行时间 注册会计师应根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。 　　对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用。　 　 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据（需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末） ，注册会计师应当实施下列审计程序： （1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据； （2）确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据。 （二）控制测试的执行时间 如何考虑期中审计证据 一、内部控制的概念 注册会计师在确定某项控制的测试范围时，应考虑下列因素： 1、在整个拟信赖的期间，被审单位执行控制的频率； 2、在所审计期间，注会拟信赖控制运行有效性的时间长度； 3、为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。 4、通过测试与认定有关的其他控制获取的审计证据的范围。 5、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 6、控制的预期偏差。 是指某项认定发生了重大错报，而该项错报未被企业内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 控制风险的高低取决于与财务报表有关的内部控制设计和运行的有效性。 控制风险的评估 初步评估 进一步评估 （一）控制风险水平的确定： 被确定高水平的情形： 企业内部控制失效 难以对内部控制的有效性作出评价 注册会计师拟不进行控制测试 （二）与控制风险的初步评估有关的初步审计策略： 1、主要证实法。 即假定内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，注册会计师计划执行很小范围的控制测试。 （二）与控制风险的初步评估有关的初步审计策略： 2、较低的控制风险评估水平法。 即假定内部控制可依赖程度较高，注册会计师计划执行更大范围的控制测试，而只执行有限的实质性测试。 （一）确定为高水平控制风险的情形： 控制政策和程序与认定不相关； 控制政策和程序无效； 取得证据来评价控制政策和程序不经济。 （二）评估控制风险的注意事项： 1、以通过调查了解内部控制和执行控制测试所获得的证据，作为评价的依据。 2、充分运用专业判断。 3、考虑内部控制的五个要素对某项具体财务报表认定的相互影响。 4、评估控制风险适当与否，直接影响到实质性测试的适当性。 被审单位管理层有责任在治理层的监督下，建立、执行和维护一个健全、有效的内部控制系统，以合理保证企业经营目标和其他控制目标的实现。 内部控制指的是一个静态的组织构架还是指一个动态的过程，为什么？ 内部控制的五大因素是什么？各举一例说明。 了解内部控制和控制测试的区别是什么？ 控制测试是必须的吗，为什么？ 在调查、测试和评价内部控制的基础上进行抽样审计是现代审计的一个重要标志。 第一节 内部控制概述 一、内部控制的概念 内部控制管理活动的演进 ：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 注： 1 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。 2 建立和健全内部控制并监督其有效执行是被审单位治理层和