商业银行建立内部控制制度理论基础.pdfVIP

《财贸经济》1998 年第 2 期　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 商业银行建立内部控制制度 的理论基础 ·陈元燮 · 　　一、建立内部控制制度的意义 最近, 中国人民银行颁发了《加强金融机构内部控制的指导原则》, 要求各金融机构必须建 立科学完善的内部控制制度。这对提高银行经营管理水平, 有效防范金融风险, 具有极其重要 的意义。 完整地说, 内部控制制度就是一个企业单位为了实现一定的经营 目标, 维护资产安全, 确 保会计及其他数据的正确可靠, 保证国家法律法规和本单位经营方针的贯彻执行, 以及经济活 动的合法性、效益性和稳健性而建立的一种 自我调整、自我制约和 自我控制的内部管理制度。 这种制度具有五个特点: ( 1) 内部控制的主体是企业单位的最高管理层及其内部各个部门和岗 ( ) 位; 内部控制的客体, 即对象, 是企业单位的物流、资金流和信息流等内部资源。2 内部控制的 目的是为了实现一定的经营目标。由于企业是以盈利为 目的从事生产经营活动的社会经济组 织。因此, 商业银行作为一个企业单位, 内部控制的最终 目的就是为了实现预定的利润 目标。 (3) 内部控制的任务是围绕内部控制的目的展开的。商业银行内部控制的任务是: 维护资产安 全, 确保各项风险控制在规定范围以内; 保证会计、统计数据的可靠性和正确性, 有利于查错防 弊, 堵塞漏洞; 贯彻国家法律法规、中央银行监管规定和本单位的经营方针; 保证本单位经营活 ( ) 动的流动性、效益性和安全性, 实现自身发展战略和经营目标。4 内部控制的实质是一种自我 ( ) 调节、自我制约和自我控制的行为, 即自律行为, 是现代企业管理的重要组成部分。 5 内部控 制制度是体现以上各项要求而规定的方法、措施和程序的总称。 建立内部控制制度对于现代企业来说, 不是可有可无的, 而是如何加强和完善的问题。特 别是对像商业银行这样的一些高风险行业, 更是如此。因为商业银行的资金来源大多是吸收的 存款, 自有资本所占比重很小, 银行利用存款发放各种贷款和从事金融活动, 是一种负债经营, 必然要遭受各方面的风险, 包括信用风险、利率风险、市场风险、经营风险、社会风险、政治风险 等等, 风险无时不在, 无处不在。商业银行为了预防风险的发生或将风险损失降到最低限度, 就 必须建立内部控制制度, 通过对风险的识别、界定、监测, 最后对风险进行控制, 以保证商业银 行安全经营, 稳健发展, 不断提高盈利能力。 长期以来, 我国国家银行在高度集中的计划经济管理体制下一直被看做是国家管理机关 和经济核算组织, 发挥着信贷中心、结算中心和现金出纳中心的作用。由于企业和银行都是国 家的, 统一的产权关系形成了资金上的供应和分配关系, 按照国家计划和行政命令调配资金, 因而很少具有风险意识。现在要建立社会主义市场经济体制, 国有专业银行要转变为商业银 行, 这就要求企业必须增强风险观念, 提高对内部控制的认识。特别是在当前国有商业银行的 不 良资产正在快速增长, 逾期、呆滞、呆帐贷款所 占比重不断上升, 经营风险逐年增大的情况 下, 更有必要尽快地把内部控制制度建立和完善起来。 在市场经济条件下, 商业银行要真正成为企业法人和金融市场主体, 在竞争中求生存求发 59 展就必须在业务上自主经营, 在责任上自担风险, 在资金上自求平衡, 在财务上自负盈亏, 就必 须建立内部控制制度, 以保持资产和负债在总量、期限和利率结构上基本对称平衡, 并在资金 筹集、运用和回收过程中严格控制, 以谋求最大的经济效益和确保银行在资金运用上的流动