商业银行内部审计全面质量管理研究.pdfVIP

2012年12月 经 济 论 坛 Dec. 2012 总第509期 第12期 Economic Forum Gen.509 No.12 商业银行内部审计全面质量管理研究 文/宋 伟 【摘 要】本文以数据式审计为切入点，探讨了数据式审计模式给商业银行内部审计质量管理带来的变 革，提出了构建商业银行全面审计质量管理的设想，以期推动数据式审计模式在现代商业银行的广泛应 用，加强内部审计全面质量管理，提高审计工作的水平。 【关 键 词】数据式审计；商业银行；内部审计；全面质量管理 【作者简介】宋伟，中国农业银行审计局济南分局，西安科技大学工商管理硕士研究生，研究方向：商业银 行激励与约束。 一、数据式审计的发源和应用 督、指导。其次，内部自我质量控制。指内部审计 商业银行内部审计是按照国家金融法规政策、 机构、审计项目负责人通过适当的手段对内部审计 内部审计准则和商业银行内部规章制度等要求，以 行为实施控制，包括内部审计机构质量控制与内部 风险为导向，对被审计单位或个人的各项业务活动 审计项目质量控制两个层次。再次，外部评价。指 和财务收支所进行的合法性、合规性和效益性检 由内部审计机构以外的其他机构和人员对内部审计 查，同时通过开展对商业银行内部控制的评价，对 质量进行的考核与评价。本文的内部审计全面质量 其内部管理和业务发展进行监督，并提供审计服 管理采用狭义概念，即内部自我质量控制管理。按 务。它是评价和改善商业银行风险管理的有效手 照不同的角度，全面审计质量管理分类不同的管理 段，是商业银行内部控制的一道主要防线，也是提 要素。按被管理主体不同，分为对审计人员 （侧重 升商业银行经营管理质量的重要保障。通过内部审 于专业素质、人员分工）、审计资源 （侧重于费 计，揭示商业银行在经营管理活动中存在的潜在风 用、技术力量）、审计时间的控制管理；按管理环 险，有助于其实现经营目标，实现企业价值增值。 节不同，分为对审前准备、审计实施、审计报告、 内部审计要推动商业银行内部管理质量、风险 后续审计等环节的控制管理。 管理水平的有效提升，也必须全面提升自我质量。 近年来，随着电子信息技术在商业银行内的普 而商业银行内部审计全面质量管理就是内部审计机 遍应用，绝大多数信息以不可见的数据格式存放、 构为确保其审计质量符合内部审计准则和监管的要 呈现，由此对商业银行管理理念、方式、手段甚至 求，以全局的管理体系、全面的管理范围、全程的 思维方式带来了极具变革性的影响。主动适应商业 管理过程、全新的管理方法、全员的审计管理文化 银行经营管理的需求，出于监督职责履行的需要， 为核心，通过制定和执行一系列政策和程序来达到 数据式审计应运而生。这种最早被称为计算机审计 审计质量管理目标的管理模式，是商业银行内审部 的审计模式，起源于20世纪60年代初，是随着计 门的题中之义、职责所在。加强商业银行内部审计 算机在财会领域的应用而产生的。随着计算机信息 全面质量管理既是依照有关法律和国际惯例建立现 系统在银行业的广泛运用，商业银行的各项业务交 代企业制度的要求，又是加强内部管理、严格自 易、会计核算和内部控制与管理几乎全部借助计算 律、提高效益和防范风险的内在需要，对于健全商 机来完成，审计对象也从传统的纸质账目变成了电 业银行的内部控制、促进银行资产的保值增值、提 子数据和生成电子数据的计算机系统，从而奠定了 高其管理水平和防控风险的能力有着极其重要的意 数据式审计模式产生的基础。作为一种全新的、对 义。审计实践中，对审计质量的全面管理一般通过 审计质量具有主导影响的审计模式，相较于传