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第五节 帐务处理程序 一、 账务处理程序概述 （一）意义 是指在会计核算工作中，会计凭证和会计账簿组织、会计报表与记账程序和方法相互结合的方式。 它实际上是以账簿体系为核心，将会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和方法有机结合起来的技术组织方法。 （二）种类 1、记账凭证账务处理程序； 2、科目汇总表账务处理程序； 3、汇总记账凭证账务处理程序； 4、日记总账账务处理程序； 5、多栏式日记账账务处理程序； 6、通用日记账账务处理程序。 二、 记账凭证账务处理程序 （一）特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （ 二）凭证和账簿的设置 1、 记账凭证既可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种专用格式。 2、需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 记账凭证 总分类账 （三）记账凭证账务处理程序的步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 付 转 记账凭证 总分类账 明细分类账 现 银 日记账 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (6) (7) 财务报表 （四）优缺点及适用范围： 优点 1、程序简明、易于理解、便于操作； 2、总分类账簿能较详细地记录和反映经济业务的发生情况，便于查账； 缺点 登记总账的工作量大。 适用范围 一般适用于规模较小、业务量较少的单位。 三、　　科目汇总表账务处理程序 （一）特点 　定期（5天或10天）将全部记账凭证按科目汇总，编成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 记帐凭证 科目汇总表 总分类账 （二）科目汇总表账务处理程序的步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 付 转 记账凭证 明细分类账 现 银 日记账 (1) (2) (3) (4) (5) (7) (7) (8) 科目汇总表 总分类账 (6) 财务报表 （三）科目汇总表的编制方法 会计科目 本期发生额 借方 贷方 现金 12300 560 000 银行存款 . . . 580 000 · . . 42 300 . . . 2005年1月1日——10日 三、　汇总记账凭证账务处理程序 （一）特点 　根据记账凭证定期（如5天或10天）编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 记帐凭证 汇总记账凭证 总分类账 （二）汇总记账凭证账务处理程序的步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 付 转 记账凭证 明细分类账 现 银 日记账 (1) (2) (3) (4) (5) (7) (7) (8) 汇总记账凭证 总分类账 (6) 财务报表 四、 日记总账账务处理程序 （一）特点 直接根据记账凭证逐笔登记日记总账。 记账凭证 日记总账 （二）日记总账的编制方法 年 月 日 摘要 现金 银行存款 应收账款 ….. 借 贷 借 贷 借 贷 ….. ….. ….. （三）日记总账账务处理程序的步骤 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 付 转 记账凭证 日记总账 明细分类账 现 银 日记账 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (6) (7) 财务报表 第六节 财产清查 一、 财产清查的意义 （一）财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的意义 1、确保会计核算资料真实可靠 2、保护各项财产安全完整 3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转 4、有利于维护财经纪律和结算制度 二、财产清查种类 （一）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查 1．全面清查 全面清查是指对企业的全部财产进行盘点和核对。包括财产物资、货币资金、债权债务。 一般适用以下几种情况： （1）年终决算前 （2）单位撤销、合并或改变隶属关系前 （3）开展全面清产核资、资产评估等活动 （4）单位主要负责人调离工作前 2、局部清查 局部清查是指根据需要对一部分财产进行的清查。 其清查对象主要是流动性较强的财产，一般包括：现金、银行存款、各种贵重物资等。 （二）按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。 1、定期清查 定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。 2．不定期清查 不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行的临时性清查。 一般适用以下几种情况： （1）更换财产物资、现金保管人员； （2）