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浅淡企业内部审计 [内容摘要]随着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快传统的审计经济责任审计已远远不能满足管理层对内部审计的要求内部审计应该在企业内部控制中发挥更大的作用将内部控制的监督评价作为重要的工作内容单独立项专门评价衡量企业内部控制建立健全程度和抵御风险能力寻找内部控制薄弱环节提出强化内控建设的措施以防范和化解企业各种经营风险提高企业管理水平目前国内相当一部分企业尚未意识到内部控制的重要性对内部控制存在许多误解甚至概念模糊治理结构先天不足再加上内部控制固有的局限性使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大缺乏有效的内部控制审计机制一般企业中的内部审计从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性政策计划程序法律和规定的遵循保护资本的安全资源的节约和有效使用经营目标的完成等方面来展开的内部审计从机构的设置工作重点审计内容的深度和广度审计方式和规范管理等方面还远未发挥出应有的支持内部管理的作用更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求从审计组织体系上看我国目前业已形成由政府审计(国家审计)内部审计及民间审计(社会审计)构成的审计监督评价体系三种审计鼎足而立并驾齐驱各有侧重时有协同在过往的各个历史时期它们基本上适应了我国经济发展的客观需要不同程度地发挥了其制约与促进的作用但随着我国改革的不断深入经济社会的日益进步及企业组织的发展变化现有的各种审计及其构成的审计组织体系日益暴露出不少缺陷和弊端就企业的内部审计而言目前的基本现状及存在的突出问题主要在于（一）内部审计工作得不到应有的重视没有纳入企业重要活动内部审计机构在企业中受冷落是我国内部审计工作普遍存在的问题其根本原因在于企业领导对建立内部审计机构的重要性认识不足很多企业是应主管部门要求为了应付上级而设立审计机构有的企业则为了上等级装门面致使许多企业内部审计形同虚设不能发挥其应有的作用（二）内部审计组织和审计人员缺乏应有的独立性在企业中由于内部审计机构和人员受本企业有关负责人的领导内部审计人员的工作工资其他福利等方面的利益受本企业有关负责人的支配这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑当企业领导授权批准的经营行为违反有关法律法规或不符合经营效益原则时内部审计人员由于自身利益的原因往往表现得无能为力缺乏应有的独立性（三）内部审计不够规范其业务无准则可循目前我国有关审计工作的法律已颁布两部分其一是关于民间审计的《注册会计师法》其二是关于国家审计的《审计法》而内部审计的法规只有审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》并未上升到法律高度《中国内部审计工作条例》在酝酿起草当中这就导致内部审计与国家审计民间审计法规配套建设地位的差异造成企业内部审计无法可依当内审人员碰到具体问题时感到无章可循甚至无所适从在我国的《公司法》中也没有规定设置独立的内部审计机构没有强调内部审计的独立性权威性和责任性导致“为组织服务向经营领域发展”的现代内部审计成为一句空话（四）人员素质和结构不合理人员老化素质偏低知识结构单一是当今内审人员普遍存在的问题。按国家审计的有关法律法规审计部门应配备审计师会计师工程师律师但绝大部分企业仅有会计师使得审计只从凭证到账面查找问题难以从实际工作的深层次上发现问题因而提出的建议或为领导提供的决策依据缺乏现实性企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。 主观方面因素内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有的一种重要技能，审计经验需要实践的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制．审计经验有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些空白．许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。总之， 目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿．这将直接导致审计风险的产生。内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险。一是在我国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的客体，一方面要维护国家利益。另一方面要按照经营者的意志来维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的审计人员往往选择后者，这自然违反了审计原则，增大了审计风险。二是审计技术从过去人工审查发展到现在的电子计算机辅助审计，大大提高了审计工作质量和效率。但是审计技术和审计手段仍然存在不足和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有达到审计最佳效果，因此，审计局限性与手段滞后必然导致审计风险的发生。 轻视审计带来的风险。审