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营业税是对在中华人民共和国境内提供应税 劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和 个人，就其取得的营业额征收的一种税。 营业税的特点： 一般以营业额为计税依据 按行业设计税目税率 计算简便，便于征管 所得税是国家对法人和自然人在一定期间获 取的所得额课征的税收。 所得税的特点： 税负比较公平，符合税收的公平原则； 所得税在社会资源的配置中保持中性，符合 税收的效率原则； 所得税富有弹性，具有较强的聚财功能，符 合税收的财政原则； 所得税是国家对经济进行调节的有效工具 财产税是指以纳税人拥有或支配的财产 为课税对象的一类税收。 财产税的特点： 课税范围难以普及到全部财产 税负一般难以转嫁 在各国税收体系中不是主要税种 资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及 生产盐的单位和个人，因其资源条件差异所形 成的级差收入征收的一种税。 资源税的特点： 只对特定资源征税 具有级差收入税的特点 实行从量定额征收 行为税是指以纳税人的某种特定行为作 为课税对象所征收的一类税。 行为税具有如下特点： 特定目的性 调节力度较强 分散性和灵活性 分税制 ： 分税制是按税种划分中央和地方收入来源一 种财政管理体制。实行分税制，要求按照税种 实现“三分”：即分权、分税、分管。 中央税与地方税的划分原则： 以各级政府的事权范围为依据 以各类税种的自身特征为依据 以加强和方便税收征管为依据 2、非税收入： 非税收入是指政府以非税收的形式获取的全 部财政收入。包括公共收费、国有资产收益、 罚没收入等。 公共收费： 有效调节高峰期需求（自动收费机制） 促进收入稳定性 偏好显示 拥挤收费的自动筛选机制： 在使用量达到公共设施容量Q0之前，边际拥挤成本为零，收费不必要。使用量超过Q0将产生递增的边际拥挤成本。最优收费标准确定于边际收益与边际拥挤成本曲线交点E。 最优拥挤量为Q0 Q1，经济上的最优污染量为Q1。 服务成本分配和公共收费的合理结构： 受益性质： 间接受益→ 源于存在→ 资本成本→ 固定收费 直接受益→ 源于使用→ 运营成本→ 使用费 → 拥挤成本→ 拥挤收费 公共收费的可行性： 世界银行根据“收费补偿成本的潜力”、“权利性质”、“可销售性指数”指标对公共基础设施收费的可行性进行评估。 购买性支出与转移性支出： 购买性支出包括 消费性支出：消费性支出是政府直接在市场 上购买并消耗商品和服务所形成的支出。 投资性支出：投资性支出是政府为了实现预 期的社会效益和宏观经济效益，将一部分财政 资金转化为公共部门的资产以满足社会公共需 要的经济行为。 投资乘数 乘数：单位货币的投资所带来的国民收入增 长的倍数。 投资乘数：一定时期内初始投资变化量所引 起的国民收入变化量的倍数。 政府购买性支出乘数（Kg） Kg=1/1-c 政府转移性支出乘数（Kf） Kf=c/1-c c为边际支出倾向 投资项目分类： 公益性项目 基础性项目 竞争性项目 政府投资的特征： 政府投资对象的公共性、基础性 政府投资目标的社会性 政府投资决策的复杂性 政府投资循环的间接性 政府投资在不同经济发展阶段具有不同侧重 转移性支出： 转移性支出是政府为实现其对社会经济生活 的调控职能，转移给各受益主体并由他们最终 实现的支出。 转移性支出对经济的影响：直接影响国民收 入，间接影响社会生产和就业； 对政府及微观 经济组织具有软约束 。 转移性支出的特点： 实现主体与支出主体相分离 现金支出与商品、劳务购入的不对应 实现的是政府调节性目标 是资源在社会成员之间的再分配 转移支出的主要内容： 社会保障 财政补贴 三、公共收入 1、税收 2、非税收入 1、税收 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政 治权力，按照法定标准，向社会成员强制、无 偿地征收而取得的一种财政收入。 税收的特征： 税收的强制性