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海淀国税货物和劳务税科 2010年11月 定 义 使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 1.《中华人民共和国增值税暂行条例和实施细 则》 2.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号） 3.《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号） 4.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》（国税函[2008]1075号） 政策依据 固定资产 不允许抵扣 允许抵扣 固定资产 专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。包括纳税人自用的应征消费税的。（摩托车、汽车、游艇）。 不允许抵扣 发生了不允许抵扣的情形，应在当月计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产的净值*适用税率 不允许抵扣 抵扣凭证 海关进口增值税 专用缴款书 增值税 专用发票 运输费 用结算单据 允许抵扣 允许抵扣 账务处理 纳税申报 允许抵扣 申报抵扣固定资产进项税额，应在增值税纳税申报《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表二）进项税额明细表》和《固定资产进项税额抵扣情况表》的相关栏次，如实准确计算填报 09年之前购入的固定资产 09年之后购入的固定资产 适用税率或征收率 一般纳税人 小规模 一般纳税人 小规模 4%减半 2% 17% 2% 税率或征收率 计算方法 2%征收率征收 4%征收率减半征收 销售额=含税销售额/（1+4%） 应纳税额=销售额×4%÷2 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 17%税率 销售额=含税销售额/（1+17%） 应纳税额=销售额×17% 发票使用方法 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，且属于申报抵扣范围的，应当按照适用税率（一般为17%）征收增值税，并可以开具增值税专用发票；不符合上述条件的，一律不得开具增值税专用发票，应当开具普通发票。
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