第八章：采购与付款循环审计课件.pptVIP

审计学 审计学 第八章 采购与付款循环审计 目 录 一、采购与付款循环的特性 二、采购与付款循环内部控制测试 三、采购与付款实质性程序 重点标识 一、采购与付款循环的特性 （一）采购与付款主要业务活动 （二）采购与付款的主要凭证及会计记录 （一）采购与付款主要业务活动 请购商品和劳务：通常由仓库部门根据收、发、存情况，发出请购单； 对外订购：由采购部门进行 验收商品 储存商品 付款、记账 （二）采购与付款的主要凭证及会计记录 请购单：一般一式三联，仓库一份、采购部门一份、验收部门一份； 订购单：由采购部门填写，大额重要项目应采用招标方式确定供应商，通常一式五联，正联交供应商，其他几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门自留一份； 验收单：验收部门编制； 入库单：一式三联，一联返验收部门，一联本部门留存，一联交会计部门记账； 付款凭单 明细账和总账 付款证明 对账单 二、采购与付款循环内部控制测试 （一）采购与付款循环内部控制 （二）固定资产的内部控制 （三）采购与付款循环内部控制测试 （一）采购与付款循环内部控制 合理划分采购业务职责 建立采购申请制度 加强预算管理 授权与审核批准制度 建立完善的采购登记制度 建立采购和验收的管理制度 完善货物验收制度 付款部门审核制度 定期与供应商对账 岗位轮换制度 （二）固定资产的内部控制 固定资产的预算制度 授权批准制度