会计电算化环境下对内部控制思考开题报告格式样本.docVIP

湖南商学院北津学院 2012 届毕业论文(设计)开题报告 姓名 系 学 号 专业班级 题 目 会计电算化环境下对内部控制的思考 文 献 综 述 一、选题意义 会计信息的准确可靠性问题是当前我国社会经济生活中十分突出的问题，它直接动摇了人们对会计信息的信任，干扰了企业的经营决策，导致信息技术在会计领域中不能得到很好地应用。因此，努力避免会计信息失真问题，从而保证会计信息的质量是刻不容缓的事情。自20世纪70年代以来，电算化系统在我国已从当时的萌芽阶段发展到现在的相对成熟阶段，信息技术的运用对会计工作带来巨大变化是有目共睹的。然而，由于信息技术的运用，也加大了对会计信息系统的内部控制的难度，使得人们对于由电算化会计系统产生的一系列的信息的质量感到担忧，甚至是提出质疑，从而在一定程度上制约了电算化会计系统的发展。因此，有必要对电算化会计系统的内部控制进行研究。 二、国内研究现状 我国的内部控制研究起步比较晚，从20世纪90年代起，我国政府才开始加大对公司内部控制的推行。1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号—内部控制和审计风险》，要求注册会计师审查公司的内部控制。并对内部控制的定义、内部控制的内容(包括控制环境,会计系统和控制程序)等做出规定。 1999年10月颁布的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，该法明确提出，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 2001年6月22日，颁布了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》。2002年12月颁布了《内部会计控制规范一销售与收款(试行)》和《内部会计控制规范—采购与付款(试行)》。这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。国内理论界对内部控制的关注主要集中在对内部会计控制的关注上。在《内部会计控制规范》试行以后，我国会计理论界也掀起了对内部控制研究的热潮，有许多专家学者提出了内部控制框架的构想。 阎达五，杨有红(2001)认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是公司内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制框架在公司制度安排中担任内部管理监控的角色，成为公司管理中不可缺少的部分。在内部控制框架的构建中应抓住的关键问题是:健全管理机构，理清管理权责；确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位；内部审计机构设置与科学定位；强化预算管理：建立具有操作性的道德规范与行为准则。 郭晓梅，唐予华(2002)探讨了内部控制制度和会计信息对于委托代理问题的意义，并从内部控制制度的构成和控制系统与信息系统的关系入手，分析了会计信息对于内部控制制度的作用，以及内部控制制度对会计信息的反作用。认为内部控制制度与会计信息共生共存，相互影响，加强内部控制制度有助于提高会计信息质量，而会计信息质量的提高又将促进内部控制制度的有效实施，最终促进委托代理问题的解决。 在内部控制环境研究中，刘静等(2005)认为，我国内部控制环境存在如下缺陷：(1)公司法人治理结构形同虚设，缺乏相互制约的法律环境。(2)内部审计不具备真正意义上的独立性。(3)企业核心人员的个别属性无法考证，其所处的工作环境缺乏有效的激励机制和约束机制。(4)经营管理的观念、方式和风格有待完善，上市公司中内部人控制现象严重。(5)网络环境下电子商务引发内部控制新难题。南开大学的刘志远和刘洁(2001)从内部控制框架的五个基本要 素入手，阐述了信息技术条件下企业内部控制的新特点与新问题，认为应该把信息作为控制的关键资源，利用信息技术来构建与完善内部控制系统，并提出信息技术条件下我国企业构建内部控制框架的几个关键步骤。 江苏大学的田志刚和刘秋生(2003)提出将“不相容职务相互分离”、“业务与会计的协同化处理”、“授权批准的流程控制”、“预算控制”等内部控制方法融入软件功能的会计信息系统内部控制模式，以加强企业的内部控制能力。 目前国内学者对于电算化会计信息系统内部控制理论总体研究较多，但是对单位如何建立和完善电算化会计信息系统内部控制的实务研究较少，已有的理论主要是对电算化会计信息系统与传统手工会计信息系统的差异进行比较分析，从而总结出会计电算化对内部控制的新要求，另有学者对电算化会计信息系统内部控制的原则做了研究。 李红，贾英（2001）该文是比较早的论述电算化环境下内部控制的问题的文章。指出由于当时会计电算化在我国尚处在发展阶段，各项技术和制度都不够成熟，因此没有形成完善、严密的内部控制