特别纳税调整宣讲会.pptVIP

* * * 同期资料管理 企业应按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。 企业与其关联方执行成本分摊协议的，或在跟踪管理期内，应在协议执行年度或跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议同期资料 企业发生其它关联交易的，应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供； 同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。2008纳税年度发生关联交易的同期资料，准备完毕时间可延期至2009年12月31日。 未按规定准备、保存、提供同期资料后果 列为重点调查对象 不受理其预约定价 实施行政处罚 核定征税 加息另加五个百分点 * 免于准备同期资料情形 一是年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 二是关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 三是外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 * 企业举证责任 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业（即可比企业），应当按照规定提供相关资料。 * （一）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料； （二）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（或者转让）价格或者最终销售（或者转让）价格的相关资料； （三）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料； （四）其他与关联业务往来有关的资料。 企业不举证的后果 企业如不能提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 对于关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，由于其本身并没有违反税法的行为，所以税务机关将与其约定提供相关资料的期限，以体现税收法律对依法纳税的纳税人的尊重与保护，约定期限一般不应超过60日。 * 特别纳税调整处罚条款 特别纳税调整补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 利息，应当按照税款所属纳税年度12月31日实行的、与补税期间同期的、中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算,并按一年365天折算日利息率。 企业在税务机关做出特别纳税调整决定前预缴税款的，收到调整补税通知书后补缴税款时，按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定已预缴税款的所属年度，以预缴入库日为截止日，分别计算应加收的利息额。 仅对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息；按规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 * 友情提示 对存在关联交易的企业，为了规避加收利息的风险,应及时准备同期资料、自行评估关联交易是否符合独立交易原则。 对企业存在避税问题的，应主动调整，或要求税务机关加以确认。 对税务机关正在调查的企业，如果企业认可自己存在避税问题，只是在具体金额上与税务机关存在分岐, 可先预缴自己认可部分的税款，以减少加收的利息。 * 明确了特别纳税调整相关事宜1 关于境外资料：涉及境外关联方的相关资料，税务机关可以要求企业提供公证机构的证明。 关于非公开信息：税务机关在分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则时可以使用公开信息资料，也可以使用非公开信息资料。 关于资本性调整：税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不做调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。 * 明确了特别纳税调整相关事宜2 关于企业亏损：按照关联方订单从事加工制造，不承担经营决策、产品研发、销售等功能的企业，不应承担由于决策失误、开工不足、产品滞销等原因带来的风险和损失，通常应保持一定的利润率水平。对出现亏损的企业，税务机关可在经济分析的基础上，选择适当的可比价格或可比企业，确定企业的利润水平。 关于刻意抵消：企业与关联方之间收取价款与支付价款的交易相互抵消的，税务机关在可比性分析和纳税调整时，原则上将还原抵消交易。 * 明确了特别纳税调整相关事宜3 关于四分位法：税务机关采用四分位法分析、评估企业利润水平时，企业利润水平低于可比企业利润率区间中位值的，原则上按照不低于中位值进行调整。 关于跟踪管理：税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，将自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。 * 可比企业利润率四分位区间 (2%,