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PAGE PAGE 1 商业银行会计选择行为分析 商业银行是以货币为经营对象以资金融通为基本业务范畴的经济实体与其他企业相比商业银行的会计处理方法和财务报表的编制、披露都有其特殊的一面在经济全球化的趋势下在我国市场经济建设进一步深入的进程中商业银行以上市作为其疏通资本补充渠道完善经营管理机制增强抗风险能力的基本手段已经逐步得到各方的认可因此有必要对商业银行会计选择行为的特点做一个较为系统的分析以满足投资者、监管部门等各利益关系人的需要并进而从整体上规范我国商业银行的经营管理行为应该特别强调的是由于经济事项和会计自身的不确定性在一定可选择空间下的会计选择行为是客观存在的甚至是必要的因此本文的讨论都是在合法、合规或者合理的前提下对商业银行会计选择行为进行分析 　　一、商业银行会计选择行为的动机分析 　　会计学界对企业会计选择行为的研究已经有相当长的时间特别是实证会计的研究方法被引入以后得到了很多富有启发意义的结论瓦茨和齐默尔曼通过总结实证会计研究成果将影响企业会计选择因素概括为三类即奖酬计划(Bonusplan)、债务契约(DebtCovenant)和政治成本(PoliticalCost)他们认为企业经理人员的个人收益一般是与企业的经营情况特别是盈利等会计指标紧密联系的因而管理当局具有通过会计选择来影响会计利润的动机；负债经营被普遍地认为是企业理财的基本手段甚至是管理当局开拓进