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一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法与税收 税法就是国家凭借其权利，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1.权利主体 （1）双主体： 一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，各级税务机关、海关、财政机关。 一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，与一般民事法律关系不一样。 （3）对纳税方采用属地兼属人原则 2.权利客体：税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，即征税对象 所得税：个人的各种所得和生产经营所得及其他所得 财产税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入 注意：权利客体的调整反映国家的经济政策 3.税收法律关系的内容（税法的灵魂） （1）国家税务主管机关 权力：依法征税、税务管理、进行税务检查、对违章者处罚等 义务：宣传咨询辅导税法、把征收的税物及时解缴国库、依法受理纳税人对税收争议申诉等 （2）纳税主体： 权力：多缴税款的退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议、提起诉讼权等 义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等 （二）税收法律关系的产生、变更、消灭、保护 1.税收法律关系的产生、变更、消灭、保护必须有引起税收法律关系产生、变更、消灭、保护的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。如纳税人开业经营、转业、停业。 2.税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 三、税法构成要素 我国税法由总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等要素。 例子：纳税人刘某4月份按税法确定的征税对象为5400元，采用超额累进税率计算其应缴纳的个人所得税。税率如下： 0――500 5％ 500――2000 10％ 2000――5000 15％ 则应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（5400－1600－2000）×15％＝445元 四、税法的分类 （一）按税法的基本内容和效力不同：税收基本法、税收普通法 （二）按税法的职能作用：税收实体法、税收程序法 （三）按税法的征收对象：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法 （四）按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法 (五)按税收收入归属和征收管辖权的不同：中央税、地方税、中央与地方共享税 五、税法的作用 国家组织财政收入的重要保障； 国家宏观调控经济的法律手段； 维护经济秩序； 有效保护纳税人的合法权益； 维护国家权益、促进国际经济交往； 六、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位 我国法律体系重要组成部分，属于国家法律体系中的一个重要的部门法。 （二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定： 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等 税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范为准则，如转让定价问题。 税法与刑法 二者调整范围不同 二者有联系，一轻一重 七、税法立法原则 从实际出发原则 公平原则 民主决策 原则性与灵活性相结合 法律的稳定性与废、改、立相结合原则 八、税法的制定与实施 --税收立法与税收执法 税法通则－各税税法－ 实施细则－具体规定 （一）税法的制定 1.税收法律 （1）全国人大及常委会正式立法【法律】：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》 （2）全国人大及常委会授权（国务院）立法【暂行条例】：《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业是暂行条例》、《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》－－具有国家法律的性质和地位 2.行政法规【条例、暂行条例、实施细则】 （1）国务院（税收行政法规）：《税收征管法实施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可以 3、税收规章【办法、规则、规定】 （1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》 （2）