新准则会计分录二.docVIP

（四、应收票据　　A、收到银行承兑票据 借：应收票据　　贷：应收账款　　B、带息商业汇票计息 借：应收票据　　贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）　　C、申请贴现 借：银行存款　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）　　贷：应收票据（帐面数）　　D、已贴现票据到期承兑人拒付　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X公司　　贷：银行存款　　（2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X公司　　贷：银行存款　　短期借款（帐户资金不足部分）　　E、到期托收入帐 借：银行存款　　贷：应收票据　　F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）　　贷：应收票据　　G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：应收票据五、应收账款　　A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）　　贷：主营业务收入　　应交税金－应交增值税（销项税）　　B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）　　财务费用　　贷：应收账款-X公司（总价）　　C、发生销售折让： 借：主营业务收入　　应交税金－应交增值税（销项税）　　贷：应收账款　　D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失　　贷：坏账准备　　注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。　　E、发生并核销坏帐： 借：坏账准备　　贷：应收账款　　F、确认的坏帐又收回 ：借：应收账款 同时：借：银行存款　　贷：坏账准备 贷：应收账款　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：　　A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成　　B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的　六、预付账款　　A、发生借：预付账款　　贷：银行存款　　B、付出及不足金额补付 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：预付账款　　银行存款（预付不足部分）　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。　　七、存货　　1、存货取得　　A、外购 借：原材料（等）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：应付账款（等）　　B、投资者投入 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：实收资本（或股本）　　C、非货币性交易取得　　（1）支付补价 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：原材料（固定资产、无形资产等）　　应交税金-应交增值税（销项税）　　银行存款（支付的不价和相关税费）　　（2）收到补价 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　银行存款（收到的补价）　 　贷：原材料（等）　　应交税金-应交增值税（销项税）　　营业外收入-非货币性交易收益　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加　　D、债务重组取得　　（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：应收账款　　银行存款（＝补价+相关税费）　　（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）　　 银行存款（补价）　　贷：应收账款　　银行存款（相关税费）　　E、接受捐赠 借：原材料　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：待转资产价值-接受非现金资产准备　　银行存款（相关费用）　　应交税金（税费）　　月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备　　贷：资本公积-接受非现金资产准备　　处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备　　贷：资本公积-其他资本公积　　2、存货日常事务　　A、在途物资 借：在途物资　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：应付账款　　B、估价入帐 借：原材料　　贷：应付账款-估价　3、计划成本法　　A、入库 借：原材料（等）　　贷：物资采购（计划成本）　　B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）　　应交税金-应交增值税（进项税）　　贷：银行存款（应付账款）　　C、月底物资采购余额转出　 　借方（超支）： 借：材料成本差异　　贷：物资采购　　 贷方（节约） 借：物资采购　　贷：材料成本差异　　计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）　　材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）　　D、分