5凭证与帐簿.pptVIP

第五章 会计凭证与账簿 会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的含义 会计凭证是用以记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件。 二、会计凭证的作用 （1）提供原始资料、传导经济信息的工具； （2）登记会计账簿的依据； （3）加强经济责任制的手段； （4）实行会计监督的条件。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）会计凭证按照其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账两种。 1．原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算和原始资料。 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 （1）自制原始凭证按其填制手续和内容不同，可以分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证三种。 （2）外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。 第一节 会计凭证的意义和种类 三、会计凭证的种类 （一）会计凭证按照其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账两种。 2．记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的直接依据。 （1）记账凭证按其用途不同，可以专用凭证和通用记账凭证两类。专用凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证。 （2）记账凭证按其填列会计科目的数目不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。 （3）记账凭证按其包括的内容不同，可分为单一记账凭证和汇总记账凭证和科目汇总表三类。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的基本内容 包括原始凭证名称、填制日期及编号、接受凭证单位名称、经济业务数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。 二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的填制形式 一是根据实际发生或完成的经济业务由经办人员直接填制； 二是根据账簿记录对有关经济业务加以归类整理填制； 三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总编制。 （二）原始凭证的填制要求 1．记录真实；2．手续完备；3．内容齐全； 4．书写规范；5．填制及时。 三、原始凭证的审核 （一）审核原始凭证反映的内容是否合法、合规、合理。 （二）审核原始凭证反映的内容是否符合规定的要求。 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 包括记账凭证名称、填制日期及编号、经济业务内容摘要、会计分录（记账符号、账户名称和金额）所附原始凭证张数和填制单位的名称及有关人员的签章等。 二、记账凭证的填制 （一）记账凭证的基本填制方法 1．专用记账凭证的基本填制方法 （1）收款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金收入业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证是根据有关现金、银行存款和其他货币资金付出业务的原始凭证填制。 但对于现金和银行存款之间的相互划转业务为避免重复记账，一般只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。 （3）转账凭证除了根据有关转账业务的原始凭证填制外，有的是根据账簿记录填制（一般没有原始凭证）。 第三节 记账凭证 二、记账凭证的填制 （二）记账凭证填制的特殊要求 1．摘要简明； 2．科目运用准确； 3．连续编号； 4．附件齐全。 三、记账凭证的审核 1．是否附有原始凭证，内容与原始凭证是否相符，金额是否一致。 2．会计科目使用是否正确；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。 3．有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递的含义 会计凭证的传递，是指凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 二、会计凭证传递的内容 1．传递路线：规定会计凭证的传递程序。 2．传递时间：确定会计凭证在各个环节停留的时间。 3．传递手续：制定会计凭证传递过程中的交接签收制度。 三、会计凭证的保管 保管的具体方法和基本要求是： 1．归类整理； 2．造册归档； 3．控制借阅； 4．到期销毁。 会计帐簿 第一节 帐簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 账簿的启用与登记规则 第四节 对账与结账