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第八章 税收征收管理法律制度 【学习目标】 1.了解税收征管法律的意义，掌握开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出报验登记等程序，掌握发票的管理； 2. 了解税款征收的原则和税款征收的方式，掌握核定税额的方法； 3. 熟悉开业登记和注销登记，熟练开具增值税专用发票和普通发票。 税收征管机关 税务征收管理的几个环节 环节： 税务登记→纳税申报→税款征收→税务检查 1、税务登记 又称“纳税登记”。是税务机关对纳税人的生产、 经营活动，包括开业，停业，歇业（复业）以及变更经营范围等进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人向税务机关办理履行纳税义务的法律手续。它是税务机关掌握税源的一个重要 手段，也是纳税人已纳入税务机关管理的一项证明。 2、纳税申报 纳税申报是纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴税款义务的法定手续，也是税务机关核定应纳税额和应扣缴税款的法律依据。 《税收征收管理法 》（2001）第4条：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。　　 《税收征收管理办法》第25条：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 　　扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 3、税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律、行政法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称。对于纳税人来说，也就是税款缴纳。税款征收是税收征收管理的目的和归宿，是实现税收职能的最关键的环节、是税收征收管理的核心。 4、税务检查 税务检查也叫纳税检查，是税务机关依国家的法律、法规政策和税收征收管理制度为依据，对纳税人履行纳税义务情况及其偷逃税行为的审核和查处的总称。 8.1税务管理 8.1.1税务登记管理 1、对象 见教材P115 2、种类 开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记 注销登记的登记范围： 经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移（且涉及改变原主管税务机关）；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照；境外企业在中国境内承包项目完工等。 3、登记时间 （1）开业登记（30日内） （2）变更登记（30日内） （3）停业、复业登记（事前） （4）注销税务登记（15日内，例外：因住所、经营地点变更涉及改变税务登记机关的，应在住所、经营地点变动前） （5）外出经营报验登记（事前登记，事后10日内核销） 停业和复业登记的注意事项 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记； 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视其为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 8.1.2发票管理 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 发票的基本联次为三联 第一联：存根联（开票方留存备查） 第二联：发票联（收执方作原始凭证） 第三联：记账联（开票方作原始凭证） 增值税专用发票为四联，第一、二联与普通发票相同，第三联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证。第四联为记账联 1、发票的种类 （1）增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 （2）普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由一般行业发票和专业发票组成。 增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定 一般纳税人： 1、工业企业年应征增值税销售额在100万以上； 2、商业企业年应征增值税销售额在180万以上； …… 小规模纳税人： 1、年应税销售额未超过100万元的工业企业； 2、年应税销售额未超过180万元的商业企业。 除此之外，还有三种纳税人也是同为小规模纳税人：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。 普通发票填开“十不准” 1、不准“大头小尾” 2、不准转借代开 3、不准“卖甲开乙” 4、不准涂改套用 5、不准拆本使用 6、不准使用化学药品冲洗重用 7、