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高速公路基本建设项目的财务管理和监督 冯雨果1 毛茂2 （1 江西省高等级公路管理局 南昌 330046） (2 江西省公路管理局 南昌 330002) 摘 要：本文高速公路建设项目的前期工作、建设实施、建设项目竣工阶段三个环节的财务管理和监督进行论述，提出了控制建设项目投资成本，提高建设资金使用效益和项目的投资效益的一些意见和方法。 关键词：公路经济；高速公路基本建设；财务管理；监督 0 前 言 当前，我国高速公路的基本建设正在由计划经济向市场经济过渡，随着社会主义市场经济体制的确立，基本建设资金普遍短缺，而基本建设中铺张浪费，高估冒算的现象普遍存在，甚至在决策和设计上失误。造成这些问题的原因是多方面的，其中，在基本建设各环节中财务管理作用没有得到充分发挥，财务监督缺位亦是主要原因之一。因此，加强基本建设项目全过程的财务管理和监督十分重要。 1 项目前期工作的管理和监督 建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开工建设以前进行的各项工作，它是基本建设程序中一个非常重要的阶段。这一阶段对建设项目工程造价的控制，在总体上起着决定性的作用，有资料表明，在项目决策及设计阶段，影响工程造价的可能性为３０％－７５％，而在施工阶段影响工程造价的可能性只有５％－２５％。 1.1建设项目资金筹措的管理和监督 建设项目的资金来源主要由项目资本金、借入资本金（利用外资和利用资金市场融资等）构成。建设单位财务部门必须根据国家批准的项目概算总投资和年度基本建设计划组织筹措资金，以保证基本建设顺利实施。对于项目资本金监督必须按照国家计委制定的《关于建设项目实行法人责任制的暂行规定》、《关于建设项目推行项目资本金制度》的有关规定，确定资本金筹集的可能和可信度，以及资本金筹集是否符合国家法律法规、是否能及时足额到位，以保证建设项目的资产负债比达到合理的水平，为项目投产后运营提供良好的基础。对于借入资本金的监督主要是拟建项目准备利用国内外银行贷款或国际金融组织贷款是否经有关部门批准，银行是否出具贷款承诺意向书等，以保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时借入资金，确保建设项目的顺利实施。 1.2建立健全的评价分析体系 在项目立项、初步可行性研究阶段，根据国家的现行财税政策和价格体系分析、计算项目的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标、考核项目赢利能力、偿债能力及外汇平衡等财务状况，以判断项目的财务可行性。财务监督就是对所作的财务预测分析要客观公正地评价，防止人为提高财务收益，违背经济规律的现象发生，在源头减少“形象”工程、“政绩”工程。 2 项目实施过程的管理和监督 建设项目实施阶段是指项目工程可行性研究报告、初步设计、技术设计经有关部门批准，建设项目被列入年度投资计划后，开始建设到项目建成投产移交阶段。建设项目能否在批准的概算投资内按期、按质、按量完成，投资效果的好坏是检验建设项目管理、财务管理好坏的标准，因此，在项目实施阶段应从以下几个方面加强财务管理和监督。 2.1加强建设项目招投标的监督和管理 建设项目招投标的财务管理和监督主要是对参与竞标的企业——施工、监理企业，特别是施工企业的财务状况及资质、资金信用度进行分析评价，以确认竞标企业在项目实施过程中有足够的财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果。 2.2健全财务机构 基建财务工作是一项专业性很强的工作，基本建设工程又是一个系统工程，对基建财务人员有着较高的要求，不仅要求基建财务人员具有较高的业务技能水平，更重要的是要了解和熟悉工程建设、工程预决算的有关知识，只有这样，才能保证基建财务工作向深度、广度发展。 2.3提高建设项目财务管理工作质量 根据建设项目实际情况，抓好会计基础工作、健全各项财务规章制度，从制度上进一步堵塞漏洞，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依。财务部门必须本着科学、规范、严格的原则，制定标准，对基建财务管理工作的各个方面进行规范，明确规定基本建设财务管理内容、管理深度、管理办法、所要达到的要求，并实行严格的考核奖惩制度，提高建设项目会计核算质量和财务管理水平。 2.4建立健全完善的内部控制制度 建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：1、组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；2、健全的规章制度和明确的职责分工。内部会计控制的内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制关于基本建设收入管理规定的通知保留金即通常我们所说的质量保证金，在每的支付证明中保留按合同规定比例的保留金，直至合同规定的保留金限额为止。一般合同规定保留金的比例为合同价的％5％，工程的一区段或部分 73 72