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第4章 Excel在财务报告中的应用 本章学习目标 本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行财务报告的分析。通过本章的学习，掌握以下内容： 财务报告的概念、内容、编制目的和要求 会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法 财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法 4.1 财务报告概述 4.1.1 财务报告的意义 4.1.2 财务报告的内容 4.1.3 财务报告的编制要求 4.1.1 财务报告的意义 财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最终会计核算成果。 编制财务报告的主要目的就是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。 4.1.2 财务报告的内容 财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。 按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表等组成。 4.1.2 财务报告的内容 会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充说明的报表。 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等所作的解释。 财务情况说明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充说明的书面文字。 4.1.3 财务报告的编制要求 （1）数字要真实。 （2）计算要准确。 （3）内容要完整。 （4）编报及时。 （5）指标要一致。 （6）便于理解。 4.2 会计报表的编制 4.2.1 会计报表的编制方法 4.2.2 会计报表的生成 4.2.3 现金流量表的编制和生成 4.2.1 会计报表的编制方法—资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏内各项目主要根据有关科目的记录编制。 4.2.1 会计报表的编制方法—资产负债表 在Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个科目余额表和资产负债表模板，其方法是：打开Excel，新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。同时打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作阶段不设取数公式，只设会计科目和栏目名，待编制科目余额表时，直接输入有关数据。 设置好格式后，将sheet1工作表名改为“科目余额表”。为防止公式被破坏，可对输入的公式加以保护。 设置好科目余额表后，进入“sheet2”工作表，设置资产负债表格式。 将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行保护。 4.2.1 会计报表的编制方法—利润表 利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。该表把一定期间的营业收入与其同一期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势和获利能力，了解投资者投入资本的完整性。 4.2.1 会计报表的编制方法—利润表 利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制中期报告时，填列上年同期累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。如果上年度利润表项目的名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。报表中的“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际