第8章 编制报表前的准备工作.ppt

第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 对账和结账 第四节 财产清查 第五节 工作底稿 例：某单位1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，1月份银行存款利息收入应为800元。 应分录如下： 借：应收利息 800 贷：财务费用 800 例：某单位1月末根据银行借款金额和借款利息估算，1月份应付银行借款利息为2 000元。 应分录如下： 借：财务费用 2 000 贷：预提费用 2 000 例3：某单位年初收到承租固定资产单位交来的全年固定资产租金收入12 000元，并已存入银行。应分录如下： 借：银行存款 12 000 贷：预收账款 12 000 上述收入中，属于本月的收入为1 000元。 借：预收账款 1 000 贷：营业收入 1 000 例4：某单位年初以银行存款支付本年度保险费48 000元。 支付时， 借：待摊费用 48 000 贷：银行存款 48 000 月末摊销时， 借：管理费用 4 000 贷： 4 000 （二）结账 定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额。 结账的程序： 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结账的程序如下 ： ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 ③将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 ④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 2、结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月(季、年)发生额的(如各项收入、费用账户等)，应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月(季)合计”字样，并在下面划一单红线至余额栏；需要结出本年累计发生额的，为了反映自年初开始直至本月末为止的累计发生额，还应在月(季)结下面再单列一行进行累计发生额的登记，并在下面再划一单红线至余额栏。 ①办理月结 ②办理季结 ③办理年结 四、财产清查结果的账务处理 财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。 当实存数大于账存数时，称为盘盈。 当实存数小于账存数时，称为盘亏。 实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户 该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户 自然损耗 、管理不当、管理制度 计入 管理费用 人为造成的短缺、毁损 由过失人赔偿(其他应收款) 非常损失 扣除保险公司赔偿后，列作营业外支出 例：财产清查中查明甲材料盘亏3 000元。 1．调整账簿记录，使账实相符。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 贷：原材料——甲材料 3 000 经查盘亏原因是： （1）定额内损耗为1 500元。 （2）管理员过失造成的损失为100元。 （3）非常事故造成的损失为1 400元。保险公司同意赔偿1 000元，残料作价50元入库。 2．经有关部门核准后，进行处理。 借：管理费用 1 500 其他应收款――某管理员 100 ――保险公司 1 000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 例：财产清查中发现乙材料盘盈200元。 1．调整账簿记录，使账实相符。 借：原材料——乙材料 200 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 经查盘盈原因是由于