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沿海绿色家园(鞍山)有限公司专项检查预案
? 根据我市房地产企业的经营现状和财务核算形式等实际情况,结合总局、省局有关税收政策及规定,制定对该房地产企业检查的预案:
(一)查前掌握了解以下情况
1、了解被查企业的性质,是国有、私营、股份制还是其他类型企业。
2、了解被查企业的财务制度和会计核算方式。
3、实际所开发项目的具体地理位置;确认开发项目的类型,是普通标准住宅、高档别墅小区还是商业铺房。
4、审核开发企业的土地使用权证书、土地转让、买卖合同,掌握开发企业土地使用权的取得方式。
5、了解开发产品的销售方式。即: 是采取一次性收款方式、分期收款方式、采取银行按揭方式销售还是采取委托方式销售。如果是采取委托方式销售还需了解是采取支付手续费方式委托销售、买断方式委托销售、包销方式委托销售还是采取基价(保底价)并实行的方式。
6、了解被查企业有无将开发产品用于企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等或者将开发产品用作对外投资、分配给股东或投资者、以开发产品抵偿债务、以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资产等视同销售行为。
7、了解被查企业的利润分配形式,有无以开发产品等实物形式分配利润的情形。
8、有无和税务机关签订代扣建筑业营业税合同以及合同的履行情况。
9、被查企业为开发产品而签订的各种合同。
10、查阅其检查期间的各种财务报表及纳税资料、审计部门的审计报告,并进行初步分析。
11、被查企业享受的税收优惠政策有哪些,并要求提供相关的资料。
12、企业的开户银行及账号,具体办税人员,并提供银行对账单。
(二)相关财务指标分析
通过对以前年度会计资料与检查年度相关会计资料的对比,将被查企业的资产负债率、应收账款周转率、主营业务利润率、主营业务成本利润率、开发成本利润率、毛利率、销售费用率、销售税金率等主要经济指标进行比较, 分析其增减变化是否异常,寻找疑点从而为进一步检查确定主要方向。
??? 将检查期的主营业务成本利润率与被查企业计划期、上期、上年同期以及同地区的同行业相同指标进行对比,分析检查期主营业务成本利润率是否有异常的增减变动,通过比较分析,确定检查的方向和重点应是与“主营业务收入、主营业务成本”等科目,然后通过对相关的帐证资料的详细检查,找到出现异常情况的真实原因,落实问题。?
(三)财务报表分析?
从审查分析财务会计报表开始,通过对报表的检查分析,总括地把握纳税人资产掌握纳税人有无货币支付能力,从中发现问题的疑点,从而进一步确定检查重点,有针对性地进行检查工作。检查的重点是资产负债表和利润表。
1、对资产负债表的分析
(1)数据核对法。根据会计核算原理,从编制逻辑上审查报表,看表中资产合计数是否等于负债与所有者权益合计数;同时审查表中相关数据的衔接勾稽关系是否正确,表中数据与其他报表、总账、明细帐数据是否相符,进而从中发现税收问题。
(2)数据比较法。通过比较纳税人检查所属期内不同期间资产负债表的相同栏目数字的变化,发现可能存在的税收问题。
(3)指标比较法。对比分析纳税人不同时期资产负债表所反映的各类经济指标,进而发现税收问题。
2、利润表的分析
(1)分析收入和支出项目内容的真实性。采用指标比较法,将纳税人不同时期的利润表所反映的相关指标如:销售净利润率、成本费用利润率、资产经利润率等相对照,或者将同行业同等规模的不同纳税人的利润指标与纳税人的报表相比较,分析纳税人检查期利润表内容变化的原因和其经营状况,如果纳税人的实际经营状况与分析的结果不相符,就必须对其进一步深入检查,找出问题所在。
(2)根据财务资料间的勾稽关系,审核财务成果的正确性。《利润表》是纳税人填写《纳税申报表》的基础资料,与会计账簿之间存在必然的勾稽关系。检查时可根据《利润表》反映的主营业务收入及使用的税率与纳税人《纳税申报表》的填列情况相比较,从而审查纳税人税率的使用情况和税款的缴纳情况。
? (3)分析表内各项目内容,确定检查重点。利润表各项目之间存在着能反映纳税人经营状况的必然联系,如果表中反映纳税人的经营额过小或者亏损额过大或者持续亏损,而纳税人仍然在不断开发项目,很可能是不正常的反应,应注意审核纳税人的相关账户进一步核实问题。
? (4)分析利润总额。利润总额反映了纳税人的经营成果。
(四)财务检查
1、收入部分检查
房地产开发企业销售开发产品的方式比较多样,在检查前,必须对其销售方式进行了解,看其是属于一次性收款方式、分期收款方式、采取银行按揭方式销售还是采取委托方式销售等,如果是采取委托方式销售还需了解是采取支付手续费方式、视同买断方式、包销方式还是采取基价(保底价)并实行超过基价双方分成方式销售房地产。不同的销售方式收入确认的时间也不同。
检查开发企业收入情况时应从以下几个方面入手:
(1
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