江西高校出版社基础会计第三章第二节资金筹集核算.pptVIP

筹集资金的核算--借贷记账法运用 一、资金筹集业务 ◆资金筹集的渠道 1、所有者投入资金 2、借入 ◆资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金 2、收到所有者投入的固定资产 3、借入短期借款 4、借入长期借款 一、资金筹集业务应设置的账户 1、实收资本：所有者权益类，反映企业接受投资额的增 减变化及余额的账户。收到投资时记贷方，注销投资时记借 方。期末余额在贷方，表示投资人投入企业的资本总额。 投资人收回资本 投入资金业务的账务处理： 例1：A企业注册成立，接受投资者库存现金投资10万元： 借：银行存款 10 0000 贷：实收资本-某单位 10 0000 例2：A企业注册成立，接到某单位投入企业全新汽车一辆，经投资各方确认，价值20万元： 借：固定资产 200000 贷：实收资本-某单位 200000 借入资金业务核算应设置的账户 1、“短期借款”账户 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金（一年内） 2、“长期借款”账户 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金（超一年） 3、“财务费用”账户 费用类 反映企业的借款利息及金融机构手续费用的增减变化 借方 财务费用 贷方 增加费用 减少及转销 无余额 4、“应付利息”账户 负债类 反映企业本期应负担、但应于未来一年内将支付的债务 借方 应付利息 贷方 偿付 新增应付利息 未偿付的应付利息 5、“工程物资”账户 核算企业为基建工程、更新工程和大修理工程准备的各 种材料物资的实际成本。 6、“固定资产”账户 核算和监督企业固定资产的增减变动。 ： 借入资金业务的账务处理 例3：A企业于4月初，从银行借入6个月的贷款10万元： 例4：企业每月应计短期借款利息2万元，每季末从存 款中扣除支付。 4月末预提时： 5月末预提时： 借入资金业务的账务处理 6月末偿付时： 期满归还借款时： 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000 借入资金业务的账务处理： 例5：因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。 5-1借：银行存款 120000 贷：长期借款 120000 5-2借：工程物资 1200