金融企业会计 第八章 往来业务.pptVIP

第八章 系统内联行往来业务的核算 1、熟悉联行往来、资金汇划与清算业务的基本理论。 2、掌握联行往来、资金汇划与清算业务的账务处理。 第一节 系统内联行往来业务核算概述 一、联行往来业务的基本理论 （一）概念 联行往来是办理同一银行系统内异地结算业务和资金汇划清算的重要工具。 1、同一银行系统 2、资金账务往来 3、异地之间 （二）手工联行系统 联行往来，按照信息传递媒体的不同，分为手工联行和电子联行。 手工联行核算体制按照“统一领导，分级管理”的原则，划分全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来，分别由总行、分行和支行管理和 监督。 各银行要根据本身业务特点和需要，建立本系统适应的联行核算体系和资金清算办法。 （三）联行往来的组织体系 1．全国联行往来。全国联行往来由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。 2．分行辖内往来。分行辖内往来由省、自治区、直辖市分行管理。凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。 3．支行辖内往来。支行辖内往来，由县支行管理。凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。 （四）电子联行系统 电子联行往来是指人民银行与商业银行系统内发有电子联行行号的行处之间通过计算机网络系统和卫星通迅技术进行的异地资金账务往来。 为适应我国经济发展，实现清算手段现代化，开办了电子联行往来，运用电子计算机网络和卫星通迅技术，为中央银行及各商业银行提供资金划拨清算服务，这对于实现汇划款项与资金清算同步，减少在途资金，提高资金周转速度和使用效益，充分发挥中央银行宏观调控的作用都有着十分重要的意义。 二、资金汇划与清算业务的基本理论 为了适应金融体制改革，加速社会资金周转的需要，我国各商业银行自1999年起，先后以资金汇划与清算系统取代了原来的联行往来制度。这对提高资金汇划速度，加强资金管理，提高商业银行集约化经营水平和资金使用效益，进一步提高商业银行服务水平，发挥银行的职能作用，都具有十分重大的意义。 根据我国国情及实际工作需要，中国人民银行原有的手工联行系统和电子联行同时存在并运转，对于不能通过电子联行处理的业务仍使用原有的联行系统处理。因此，本章将分别介绍联行往来以及商业银行的电子资金汇划与清算业务。 资金汇划与清算的组织体系 电子资金汇划与清算体系由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连结。 经办行是办理结算和资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行。 清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。 总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 第二节 联行往来业务的核算 一、联行往来的基本做法 全国联行往来是根据统一管理、分级负责、简便适用、严密监督的原则，采用直接往来、分别核算、集中监督和年度结平的办法处理联行业务。 1、联行往来账务划分为往账和来账两个系统。 2、联行报单贯穿整个联行业务。 3、电子计算中心集中监督，各联行单位分别对账。 4、划清年度，结平账务。 二、联行往来的会计科目 1、“联行来账”科目 2、“联行往账”科目 三、联行往来的凭证 联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据，它贯穿联行往来的整个核算过程，是连接发报行、收报行与总行电子计算中心的纽带。 1、邮划的借方报单和邮划的贷方报单。 2、电划借方报单和电划贷方报单。 3、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。 四、联行往来的日常核算 （一）发报行的账务处理 发报行是联行往来账务的发生行，是保证全国联行往来正确进行的基础。对整个联行工作的质量起着重要的作用。 发报行的任务是正确及时地向收报行填发联行报单，每日或定期向总行电子计算中心编制联行往账报告表，以便电子计算中心对联行账项进行逐笔监督。 1、编制报单 经办人员接到有关凭证认真