财经法规与会计职业道德 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教案作者 郝福锦 王礼红 财经法规 第三章.docVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收与税法概述 税收的概念与分类 （一）税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收人的-种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配的一种特殊关系．是一定社会制度下的一种特定分配关系。 (二)税收的特征 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。这就是所谓的税收“三性”，它是税收本身所固有的。 l.强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员．都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。 2.无偿性。无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。税收的无偿性特征，是与税收是国家凭借政治权力进行收入分配的本质相关联的。它既不是凭借财产所有权取得的收人．也不像商品交换那样，需要用使用价值的转换或提供特定服务取得收入。 国家凭借政治权力强制征收的税收。既不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。税收的无偿性特征是区别于其他财政收人形式的最本质的特征。 税收的无偿性至关重要，体现了财政分配的本质，它是税收“三性”的核心。 3.固定性。固定性是指同家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，X包括征收比例的固定性。税收是按照国家法律制度规定的标准征收的，在征税之前就以法律形式将课税对象、征收比例或数额等公布于众，然后按事先公布的标准征收。课税对象、征收比例或数额等制定公布后，在一定时期内保持稳定不变，未经严格的立法程序，任何单位和个人征税标准都不得随意变更或修改，因此，税收是一种固定的连续性收入。 【例题】税收具有(? )特征。 A.无偿性 B.收益性 C.强制性 D.固定性 【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 (三)税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 这个作用是税收一出现就有的作用，并且税收占财政收入的绝大部分，是国家凭借政治权力依法取得的收入，具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，单位和个人都必须严格执法，从而可以使财政收入得到保证。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 国家可以以税收为手段，对纳税人、征收对象、税率的确定和具体的税收征管，调节经济的发展。当前为了扩大内需，刺激投资、消费和出口，国家通过减免、优惠等税收政策刺激投资，用提高出口退税率等刺激出口，用征收利息税等措施刺激投资、扩大消费。 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （四）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1、按征税对象的性质不同分类 按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。 （1） 流转税类。如增值税、消费税，营业税、关税等。流转税是我国税制体系中的主体税种，其中又以增值税为主。 （2） 所得税类。如企业所得税、个人所得税等。 （3）资源税类。如资源税等。 （4）财产税类。如房产税、车船税、城镇土地使用税等。 （5）行为税类。 如城市维护建设税、印花税、车辆购置税、屠宰税、契税、耕地占用税等。 2、按照征收管理的分工体系分类可分为工商税类、关税类 按征收管理的分工体系进行分类，可分为工商税类、关税类和农业税类（补充）。 （1）工商税类。工商税收由税务机关负责征收管理。工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税等税种。工商税收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，占税收总额的比重超过90%以上，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。 　　（2）关税类。关税类的税收由海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税，也包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。关税是中央财政收的进口税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。 　　（3）农业税收类。 3、按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中