基础会计 教学课件 作者 温艳红 刘云丽基础会计(温艳红) 第十章.pptVIP

学习目标 ⑴按会计报表的内容分类：①会计报表②会计报表附注③财务情况说明书 ⑷按编报单位分类：①单位报表②汇总报表③合并报表 Company Logo LOGO Company Logo * LOGO 首页 课程简介 电子教案 制作： 王静 首页 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第八章 第六章 第九章 第七章 第十章 机械工业出版社 基础会计 通过本章学习，理解财产清查的概念、意义和种类；了解财产清查的一般程序；掌握财产清查的方法。 1．掌握资产负债表、利润表的编制方法 2．熟悉报表各项目的填列要点 3．了解所有者权益变动表、现金流量表 基础会计 机械工业出版社 一、财务会计报告概述 第十章 编制财务会计报告 1．财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量情况的书面文件。 第一节 财务会计报表之资产负债表 基础会计 机械工业出版社 ⑵按会计期间分类：①年度决算报告②半年度中期报告③季度报告④月度报告 2．分类： ⑶按报出对象分类： ①对内报告  ②对外报告 基础会计 机械工业出版社 ⑸按编报的类型分类：①资产负债表→特定时日→静态报表→会企01表→月、季、半年、年度→资产=负债+所有者权益→财务状况②利润表→一定时期→动态报表→会企02表→月、季、半年、年度→收入-费用=利润→经营成果③现金流量表→一定时期→动态报表→会企03表→年度 3.会计报表附注：——对报表中异动数字进行说明 指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法、主要项目等所做的解释。 4．财务情况说明书： 指以文字形式对企业在一定会计期间内的生产经营基本情况、资金周转、增减情况的综合性说明以及利润实现、分配情况等的说明与交代，同时对企业财务状况、经营成果、现金流量等有重大影响的其他事项的说明与披露。 基础会计 机械工业出版社 基础会计 机械工业出版社 第九章 财产清查 第九章 财产清查 5．编制财务报告的作用： ①对企业本身→加强管理 ②对主管部门→评优 ③对政府有关部门→监督、检查、宏观调控 ④对投资人与债务人→掌握企业经营成果，判断企业盈亏能力 ⑤对业务往来单位和其他潜在投资人等→了解企业发展趋势 6．编制报表的基本要求： ①数字真实 按期结账、对账及财产清查、进行试算平衡、账表相符等，虚假的报告者要承担法律责任。 ②内容完整 ③说明清楚 ④报送及时 基础会计 机械工业出版社 二、资产负债表 1．资产负债表的概念: 反映企业在某一特定 全部资产、负债和所有者权益情况，即财务状况的报表。 2．资产负债表的格式： ①账户式：分左、右两方，左方为资产，右方上为负债，右方下为所有者权益。根据会计恒等式，左右两方总额相等。项目均按流动性排列。 ②报告式：分上、下两方，上方为资产，下方为负债和所有者权益，合计数分别相等。根据我国会计制度规定，资产负债表为账户式。 机械工业出版社 3．资产负债表的栏目： ①报表项目名称 ②年初数 ③期末数 4. 各项目的填列方法： ⑴流动资产项目的填列方法： ①“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”期末持有余额合计填列。 ②“交易性金融资产”项目：根据“交易性金融资产”的两个明细科目“成本”和“公允价值变动”分析填列。股票买价为成本，会计期末上涨为“+”，下跌为“-”。 基础会计 基础会计 机械工业出版社 第九章 财产清查 第九章 财产清查 ③“应收票据”项目：根据期末未到期的、未贴现的、未背书转让的商业承兑汇票和银行承兑汇票的实有数填列。 注：已贴现的、已背书转让的尚未到期的商业承兑汇票要在“会计报表附注”中单独披露。 ④“应收账款”项目：根据“应收账款”的期末实有数-已计提的“坏账准备”后的余额填列。 注：“预收账款”的借方余额（相当于“应收账款”的债权）加在此项目中填列。 ⑤“预付款项”项目：根据“预付账款”和“应付账款”各明细科目的期末借方余额+“待摊费用”借方余额+“预提费用”借方余额的合计数填列。 基础会计 机械工业出版社 ⑥“应收利息”项目：因对外进行债权投资而应收取的利息。根据期末余额填列。 注：到期一次性还本付息的利息不在此项目中。 ⑦“应收股利”项目：因企业对外进行股权投资而应收取的股利、利润等，根据期末余额填列。 ⑧“其他应收款”项目：“其他应收款”借方余额+“其他应付款”借方余额-计提的相应的“坏账准备”后的余额填列。 ⑨“存货”项目：反映企业期末在库的、在途的、在加工中的各种存货的可变现净值。 基础会计 机械工业出版社 ⑩“1年内到期的非流动资产”项目：“长期待摊费用”、“持有至到期投资”中将于