管理会计 教学课件 作者 罗平实 第四章预测分析.pptVIP

第四章 预测分析 学习目标 1、了解预测分析的基本原理及预测方法； 2、掌握销售量、目标成本、利润及目标资金需要量预测内容； 3、能模拟企业具体状况进行预测分析。 2.因果预测分析法。因果预测分析法是利用事物发展的因果关系来推测事物的发展趋势，即根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。 第二节 销售预测 销售预测是根据历史销售资料，结合对市场上产品需求进行的调查，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势所做出的科学预计和推测。 例1 科瑞公司生产、销售甲产品，2010年1-6月销售额如表4.1所示。 表4.1 产品销售资料 单位:元 要求：用算术平均法预测2010年7月份的预测值是多少？ 解：科瑞公司2010年7月份的预测值计算如下：7月份销售预测数=   =52 500（元） 二 移动加权平均法 移动加权平均法是在加权平均法的基础上，采取不断向后推移观察期（一般为3-5期）的方式计算预测值的一种方法。其计算公式如下： 某期销售量预测值= ＝  例2 九方公司2010年1-9月份产品的销售量资料如表4.2所示。 表4.2产品销售资料 2010年1-9月 单位:kg  解：令 w1=1 w2=2 w3=3 w4=4 w5=5则：10月份的销售预测值 = =6 140（kg) 三 指数平滑法 指数平滑法是一种特殊的加权平均法，加权的特点是对离预测期较近的历史数据给予较大的权数，对离预测期较远的历史数据给予较小的权数，权数由近到远其指数呈递减规律，所以，这种预测方法被称为指数平滑法。其计算公式如下： 计划期预测值=平滑系数×上期实际值+（1－平滑系数）×上期预测值 = 例3 仍用例2所给资料，已知9月份实际销售量为6 100kg，其预测值为6 200kg，设平滑系数α=0.5。要求：用指数平滑法预测10月份的销量。 解：根据 可知 10月份销量预测值=[0.5×6 100+(1－0.5)× 6 200]=6 150(kg) 第三节 成本预测 成本预测就是预测未来成本的一种科学方法。成本预测具体方法主要包括高低点法、加权平均法、回归分析法。 其具体计算公式如下： b= 例4 假定九方公司近5年来甲产品的产量及成本数据如表4.3所示。表4.3 九方公司近5年产量和历史成本数据 若计划年度2011年的预计产量为450台。 要求：采用高低点法预测公司2011年度甲产品的总成本和单位成本 解：根据生产量的高低确定高点与低点资料。 高点生产量400台，对应的总成本为388 000（740×400+92 000）元。 低点生产量200台，对应的总成本为240 000（760×200+88 000）元。 则 b= 二 加权平均法 加权平均法是根据过去若干期间的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其距计划期的远近分别进行加权平均的方法。 计划期总成本的预测值y=Σaiwi+Σbiwix 计划期单位成本预测值= 例5 仍以例4九方公司近5年的历史成本资料为例。 要求：按加权平均法预测计划期2011年A产品产量为500台时的总成本和单位成本。加权时，令Σw=1（w1=0.03，w2=0.07，w3=0.15， w4=0.25，w5=0.5） 解：计划期总成本的预测值 y=Σaiwi+Σbiwix =[(86 000×0.03)+ (8 8000×0.07) + (90 000×0.15) + (89 000×0.25) + (92 000×0.5)]+ [(756×0.03)+ (760×0.07) + (750×0.15) + (725×0.25) + (740×0.5)] ×500 =460 305(元) 计划期单位成本预测值=y÷x=460 305÷500=92