管理会计 教学课件 作者 孙秀丽(4).pptVIP

管理会计 作者：翁玉良 模块六 全面预算 知识目标 １.掌握全面预算的内容和编制程序； ２.掌握全面预算的编制方法； ３.了解弹性预算、零基预算、滚动预算等几种预算控制形式； ４.了解预算管理中应该注意的问题。 能力目标 １.能够根据全面预算的编制程序、内容、方法，编制业务预算、财务预算和资本预算； ２.根据零基预算的特征及操作技巧进行预算的编制。 项目一　全面预算的编制 任务一　全面预算的内容、组织与程序 一、全面预算的内容 二、预算的组织工作 1.企业法定代表人 2.预算委员会 3.企业财务管理部门 4.企业内部各职能部门 5.企业基层单位 三、预算编制程序 （1）公司预算管理委员会依据预算年度工作要求，结合企业发展战略及其要求，提出公司预算年度的预算总目标，并报最高决策机构批准。 （2）预算管理委员会依据已批准的预算总目标和既定的目标分解方案，计算、确定各部门的分目标。 （3）各部门依据分目标的要求对预算及对预算年度相关业务进行预测，寻求实现目标的具体途径，形成预算草案报预算管理委员会。 （4）预算管理委员会综合各部门的预算初稿，每个人可以根据自己对预算和企业经营的理解提出修改意见，以使预算更科学、更可行。 （5）最高决策机构审议、批准预算，并下发执行。 任务二　全面预算的编制 １.为什么销售预算是全面预算的起点？ ２.生产预算与销售预算之间的关系？ ３.现金预算是如何编制出来的？ 一、销售预算 二、生产预算 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货 三、直接材料预算 直接材料预计采购量＝预计生产量×单位产品材料用量＋预期期末直接材料存货－预期期初直接材料存货＝预计生产需用量＋预期期末直接材料存货－预期期初直接材料存货 直接材料预计采购金额＝预计材料采购量×预计材料单价 四、直接人工预算 预计直接人工总成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×单位工时工资率 五、制造费用预算 预计制造费用＝预计变动性制造费用＋预计固定性制造费用 ＝预计业务量×预计变动性制造费用分配率＋预计固定性制造费用 六、期末产成品存货预算 编制的基本步骤： （1）根据直接材料、直接人工、变动和固定制造费用的预算，计算确定产成品单位成本； （2）将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量，即可得到预计期末产成品存货额。 七、销售与管理费用的预算 八、税金的预算 九、专门决策预算 十、现金预算 1.现金收入 2.现金支出 3.现金溢余或短缺 4.资金的筹集和运用 十二、预计资产负债表 任务三　预算编制方法及比较 一、传统预算编制法及其不足 固定预算，也叫静态预算，是指以预算期某一固定业务量水平为基础所编制的预算；增（减）量调整预算则是在上期实际的基础上，结合预算期的可能变化，增加或减少某些金额后调整编制而成的预算。 不足： （1）由于传统预算采用固定预算的方式，因而不能即时反映市场状况变化对预算执行的影响。 （2）采用传统预算编制方法，上下级之间往往处于对立面。 （3）由于传统预算的定期性特征，容易导致预算执行中的突击行为。 二、弹性预算法 （一）弹性预算的特性 （1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础。 （2）弹性预算的性质是“动态”的。 （二）弹性预算的编制 编制原理：以成本性态分析为基础，将成本区分为固定成本和变动成本两部分，某一项目的预算数按下式确定： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算数 编制程序： （1）确定某一相关范围，预期在未来期间内业务活动水平将在这“相关范围内变动”。 （2）选择经营活动水平的计量标准，如产量单位、直接人工小时、机器小时等。 （3）根据成本与计量标准之间的依存关系将企业的成本分为固定成本、变动成本、混合成本三大类。 （4）按成本函数（y＝a＋bx）将混合成本分解为固定成本和变动成本。 （5）确定预算期内各业务活动水平。 （6）可利用多栏式的表格分别编制对应于不同经营活动水平的预算。 三、零基预算法 零基预算编制方法的基本原理： 在编制预算时，对任何一种费用项目的开支，不是以现有的费用项目开支为依据，而是一切以零为起点，从根本上考虑每一项费用是否有开支的必要，以及支出数额的大小。经过反复认真地平衡后再行确定。 零基预算有三个具体步骤： （1）各部门根据企业在计划期内的战略目标和本部门分担的具体任务，逐项提出需要列支费用的理由及其数额。 （2）对提出的每项进行成本与效益的分析，将其所费与所得进行对比分析作出评价，然后对各项费用开支方案在权衡得失的基础上，按轻重缓急排列。 （3）结合计划期内可运用的资源和可承受的能力分配资金，确定预算项目及其数额。 四、滚动预算法 滚动预算： 也称为连续预