个人所得税法律制度培训讲义.ppt

个人所得税法律制度 §１个人所得税纳税人和扣缴义务人 一、个人所得税的纳税人　　（一）基本规定　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。 　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业 所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 例题：对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　） 　『正确答案』× §１个人所得税纳税人和扣缴义务人 （二）居民纳税人和非居民纳税人　　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 §１个人所得税纳税人和扣缴义务人 §１个人所得税纳税人和扣缴义务人 2.住所标准和居住时间标准　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　 §１个人所得税纳税人和扣缴义务人 例题：1.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。（　） 『正确答案』 √ 二、扣缴义务人　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 §２个人所得税征税对象和税目 一、征税对象——个人取得的应税所得　　为11个应税项目。　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　2.个人所得的范围　　（1）居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税　　（2）非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 §２个人所得税征税对象和税目所得来源的确定 §２个人所得税征税对象和税目 三、税目　　11个应税项目 　　（一）工资、薪金所得　　个人因任职或者受雇而取得的各项所得。 　　注意：1.不予征收个人所得税的所得： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不免个人所得税 §２个人所得税征税对象和税目 2、内部退养的人员所得 §２个人所得税征税对象和税目 　3.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 6.对本单位雇员的营销业绩奖励——工资、薪金所得 例题：根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　）。A.年终加薪　　 B.托儿补助费　　 C.独生子女补贴　　 D.差旅费津贴 　『正确答案』A §２个人所得税征税对象和税目 （二）个体工商户的生产、经营所得　　注意：　　1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税。 　　2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营所得暂不征收个人所得税。 §２个人所得税征税对象和税目3.出租车司机所得 §２个人所得税征税对象和税目（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 §２个人所得税征税对象和税目 （四）劳务报酬所得　　个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括设计、装璜、安装等29项。　　注意：　　1.董事费收入 §２个人所得税征税对象和税目 2.劳务报酬所得和工资、薪金所得的区分：主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系。 3.在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法纳税。 §２个人所得税征税对象和税目 4.营销业绩奖励 §２个人所得税征税对象和税目 　5.个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 　　例题：下列属于劳务报酬所得的有（　）。　　A.笔译翻译收入 　　B.审稿收入 　　 　　　C.现场书画收入 　　D.雕刻收入 　　 　　『正确答案』ABCD　『答案解析』上述都属于独立从事某种技艺取