风险导向内部审计程序的构建和实施.pdf

中文摘要 2007年8月，美国“次贷危机爆发并迅速席卷美国、日本和欧盟等国家的金 融市场。美国银行以近440亿美元收购美林证券，雷曼兄弟申请破产保护。加上之 前的贝尔斯登，前后仅半年时问，华尔街排名前五名的投资银行垮掉了三家，只剩 下了摩根士丹利和高盛。华尔街五大投资银行一直以其完善的风险管理著称，可美 林证券、雷曼兄弟公司、贝尔斯登公司依然逃脱不了破产或被收购的命运，人们不 禁要问：风险管理到底是否能在高风险的企业中起到作用? 无独有偶，就在金融危机席卷华尔街的同时，中国爆发了震惊全国的三聚氰胺 事件，中国奶业的龙头企业，经营了52年的三鹿集团面临倒闭。人们在谴责企业 的违法和不道德经营的同时，也将目光投向了企业的质量风险、法律风险等经营风 险的管理研究上。 我国企业在经济全球化、市场化的进程中，将面临日趋激烈的市场竞争和越来 越复杂的经营风险，如何建立完善的风险体系进行有效的风险管理，将风险降至企 业可以接受的最低水平，是企业的管理人员迫切需要面对并解决的问题。 本文的研究正是基于企业对全面风险管理的需求，着眼于风险导向内部审计如 何充分发挥价值增值审计的功能，确保企业目标的实现。在总结国内外有关风险导 向内部审计研究成果的基础上，本文首先回顾了内部审计理论与实践的历史演进的 五个阶段，并介绍了风险导向内部审计的本质、对象、目标与职能。然后，文章介 绍风险管理理论，公司治理概述，内部控制的含义和发展阶段及站在企业管理的角 度阐述风险导向内部审计与风险管理、公司治理、内部控制三者的相互关系。接着， 通过对国际内审师协会(简称IIA)颁布的内部审计实务准则》和国外风险导向内， 外部审计的实务经验的借鉴，构建了风险导向内部审计的框架并按照风险导向内部 审计程序的四个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、审计后续阶 段分别阐述在风险导向内部审计的各阶段所需要实施的审计工作。最后，文章介绍 了我国内部审计的发展概况，提出我国内部审计目前存在的问题，并针对我国发展 风险导向内部审计提出策略。 关键词：风险导向内部审计；审计程序；风险管理；公司治理； 内部控制 Abstract IIl 2007，me crisis tlle AuguSt U．S．subprimemongageempted舭dquicklyswept iIl fi肋眦ialmarketSmeUnited EU锄dotllerc0硼肺es．Merrin States，Japallttle L归ch BaIll(ofAmedca Co．w弱∞qui硎by Co甲．formughly$44 went nation．sfiful iIlvesnnent tllefiVe bust．Bear’tlle l鹕est b“【w嬲ne盯collap辩．Of iIlVeghIlentb锄Il【：s廿latwmkedearthlittleoverhalfa twosuⅣive m萄or tlle yearago，oIlly GoldIIl雒觚d fivc meS衄entb锄kswc佗l【llo、)vIlfor Morg觚StaIdey．11le big perf融 risk n0、Ⅳtllr∞of bI∞nclo∞ddownor c觚 m肌agement．But tllemhave acqui陀d．P∞ple ∞tbut doestlleriSk have risk