2010年度企业所得税汇算清缴业务培训.ppt

实务问题解答 12、企业借用、租用汽车发生的汽油费、维修费，能否税前扣除？需要提供什么资料或依据？ 答：1、企业向专门从事对外出租车辆业务的企业或个人租借交通运输工具，用于生产经营的，其实际发生的、合理的租赁费和租赁期间与使用有关的费用可凭出租企业营业执照、租赁合同（协议）、租赁费发票、使用费发票等税前扣除。 实务问题解答 2、企业向非专门从事对外出租车辆业务的企业或个人租借交通运输工具，用于生产经营的，其实际发生的、合理的租赁费可凭租赁合同（协议）、租赁费发票、出租方税收缴款凭证等税前扣除，除租赁费以外的其他费用一律不得税前扣除。 实务问题解答 13、会议费税前扣除需要具备哪些必备条件？ 答：企业发生的真实的、合理的、与生产经营直接相关的会议费可列入管理费用准予税前扣除。 企业应将会议时间、地点、出席人员、会议主题、议程、内容、纪录、影像资料、费用标准、支付凭证等妥善保管留待主管税务机关核查。 实务问题解答 14、部分企业由于资信问题无法直接从金融机构获得贷款，采取由企业法人代表以自有的房产抵押从银行取得借款后全部转入企业账户，并实际由企业使用，同时借款协议中也注明由企业实际使用。企业法人代表按月向银行支付利息后，以该利息支付凭据由企业入账，该利息支出是否可以税前扣除？ 答：企业法人代表以自有房产抵押从银行取得借款后全部转入企业使用的，应视为企业法人代表将从银行取得的贷款再转借给企业，企业发生的利息支出应按照国税函[2009]777号文的有关规定在税前扣除。企业法人代表按月向银行支付利息取得的该利息支付凭据不得在企业直接入账并在税前扣除。 实务问题解答 15、企业支付给农民的土地赔偿，青苗赔偿等税前扣除应凭什么票据？ 答：对真实发生的、合理的土地赔偿、青苗补偿费等支出，凭政府规定补偿标准的文件、赔（补）偿协议、被补偿人签字的收款收据等税前扣除。 实务问题解答 16、企业为员工购买的航空保险能否税前扣除？ 答：企业员工出差乘坐飞机购买的航空保险，属员工个人自愿购买，且受益人为个人，其费用支出不允许税前扣除。 实务问题解答 17、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票，暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧的，如果企业在固定资产投入使用12个月后仍未取得发票的，是需要追溯调整此前计提的折旧，还是只需要调整之后计提折旧的计税基础？ 答：如果企业在固定资产投入使用后12个月内取得全额发票的，则按发票金额确定计税基础，并在剔除之前已计提的折旧后确定以后各期应计提的的折旧额；如果企业在固定资产投入使用后12个月后仍未取得全额发票的，则按已取得的发票金额确定计税基础和各期应计提的折旧，并调整之前已计提的折旧额。 实务问题解答 18、企业购买名人字画挂在公司办公室，购进成本能否在企业所得税前扣除？ 答：在国家税务总局没有进一步明确前，企业购买名人字画、古董等暂比照投资资产处理，企业投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得税前扣除。 小结 Thank you! 申报表填报的注意点： 广告费和业务宣传费的填报 1、本表仅填报属于广告和业务宣传性质的费用，不属于该类性质的费用在附表三“赞助支出”中填报。 2、企业在 2008 年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008 年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。 3、无论是内资企业还是外资企业，08、09 年都不存在以前年度累计结转留待本年和以后年度扣除的业务宣传费。 申报表填报的注意点： 第 2 行：“不允许扣除的广告费和业务宣传费” 填报税收规定不允许扣除的广告费和业务宣传费，如未取得合法票据的广告费和业务宣传费 第 4 行：“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 ” 根据纳税人“销售（营业）收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入”的合计金额填报。 第 5 行：“税收规定的扣除率” ：15%等 申报表填报的注意点： 特殊规定： 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 申报表填报的注意点： 资产折旧、摊销的填报 税法规定的最低折旧年限为: ①房屋、建筑物，为 20 年； ②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年； ③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年； ④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年； ⑤电子设备，为 3 年。 申报表填报的注