第四章 税收征收管理法律制度　.pptVIP

第四章税收征收管理法律制度 第一节 基本概念 一、税收的概念与特征 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征： 强制性 无偿性 固定性：课税对象、课税额度、课税方法 二、税法的构成要素 税法应当具备的必要因素和内容 （一）征税人 （二）纳税义务人 （三）征税对象 （四）税目 （五）税率 （六）计税依据 （七）纳税环节 （八）纳税期限 （九）纳税地点 （十）减免税 （十一）法律责任 （四）税目 税目是税法中规定征税对象的具体项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。比如消费税规定了烟、酒、化妆品等10多个税目。 （六）计税依据 计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。 计税依据划分为： 1.从价计税 计税金额＝征税对象的数量×计税价格 应纳税额＝计税金额×适用税率 2.从量计征 应纳税额＝计税数量×单位税额 3.复合计税 应纳税额＝计税数量×单位税额+计税金额×适用税率 （七）纳税环节 是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，如增值税在生产和销售环节纳税，所得税在分配环节纳税等。 （十一）法律责任 法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。包括三种。一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等；二是行政责任，包括吊销税务登记证、罚款、强制执行等；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。 三、税收征管机关 税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构。 具体划分: 国家税务局—— 国务院设国家税务总局（正部级单位，主管全国税收征管工作） 各省市、自治区、直辖市设国家税务局 地方税务局——各省市、自治区、直辖市设地方税务局 （归属地方人民政府领导） 第二节 税务管理 税务登记管理 账簿凭证管理 发票管理 纳税申报管理 一、税务登记的有关规定 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记范围 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 具体包括：纳税人、扣缴义务人 税务登记种类 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记。 开业登记 开业登记的对象：1.领取执照从事生产经营的纳税人（企业、企业设在外地的分支机构、个体工商户、从事生产经营活动的事业单位）； 2.其他纳税人 开业登记的时间：领取执照从事生产经营的纳税人，自领取经营执照之日起30日内；其他纳税人应自纳税义务发生之日起30日内；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 开业登记的内容：单位名称、法定代表人、住所或经营地点等 开业登记的程序： 1、税务登记申请：填写税务登记表/view/4f0d110f79563c1ec5da71b9.html 2、提供相应证件、资料：营业执照或登记证书；关合同、章程、协议书；法定代表人或业主居民身份证、护照；组织机构统一代码证；属于享受税收优惠政策的企业，应当 提供相应的证明、资料。 3、受理、审核：30日内审核完毕，并予以答复。 4、税务登记证的核发 取得营业执照的：核发税务登记证及副本； 未取得营业执照或取得营业执照的：核发核发税务登记证及副本并在左上上角加盖“临时”章； 变更登记 变更登记的范围：发生下列情形之一，应办理变更登记 纳税人名称、法人代表、经济性质或类型、住所和经营地、生产经营方式、注册资金、隶属关系、生产经营期限、银行账号等发生改变的。 时间要求：自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内；不需到工商行政管理部门办理变更登记的，应自发生变化之日起30日内。 变更程序：申请，提供相关证件、资料，受理，审核，发证（收回原证正副本，发新的） 停业、复业登记 1. 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人