国家税收(二版).pptVIP

国 家 税 收 主 编 孙世强 清华大学出版社 第一章 税收的演化、特点及其与经济的关系 第一节 税收的产生与发展 第二节 税收的特点 第三节 税收与经济的关系 第一节 税收的产生与发展 一、税收的产生 根据马克思主义学说，可以对税收概念作如下界定：第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 理解税收的概念可从下面几方面把握： 1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。 2．国家征税凭借的是其政治权力。 3．税收属于分配范畴。 二、税收的发展 （一）从税收名称演化角度看：贡、赋、税、租、捐； “初税亩”是我国税收成熟的标志（对耕种土地征收的农产物） （苛政猛于虎也） （二）从税收法制程度演化角度看：自由纳贡时期、税收承诺时期、专制课征时期、立宪课税时期。 （三）从税收制度结构演化角度看：直接税（人头税，简单）、间接税（商品税，可以转嫁）、现代直接税（所得税，英国）、所得税和间接税并重的税收制度 （发展中国家较多，增值税是主要税种） （四）从税收征纳形式演变角度看：力役、实物和货币 （五）从税收征税权力演化角度看：地域管辖权阶段到地域管辖权和居民或公民管辖权并用的发展阶段 第二节 税收的特点 税收是国家按照法律法规对经济单位和个人无偿征收实物或货币的伊特特殊分配。具有一定的特征。税收的形式特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指税收国家凭借政治权力，通过法律法规形式对社会产品进行强制性分配。参与社会物品的分配是依据是政治权力而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。 （三层含义P6页） （二）无偿性 税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，成为国家的财政收入，并不存在对纳税人的偿还问题，不再归还给纳税人，也不支付任何的报酬。税收的无偿性是相对的（公共物品）。 也是税收的关键特征，区别于国债等财政收入。（两层含义 P6页） （三）固定性 税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。 （两层含义7页） 税收三性之间的关系：无偿性决定强制性，强制性和无偿性又要求征收的固定性，缺一不可。 第一节 税收制度 一、税收制度 税收制度简称税制，是国家各项税收法规和征收管理制度的总称，是国家向纳税人征税的法律制度依据和纳税人向国家纳税的法定准则。核心是税法。 为了制约纳税人，也为了制约纳税机关。 广义：税法通则 狭义：具体税种的课征制度 （二）征税对象 征税对象又称课税对象或征税客体，是税法规定的征税的目的物，指对什么东西征税，即国家征税的标的物。 是税收制度的核心要素。 是一种税区别于另一种税的重要标志 ，是确定税种名称的主要依据。例如以所得额为征税对象的称所得税，以车船为征税对象的为车船税等。 目前各个国家征税的对象主要包括商品（劳务）、所得和财产三大类。 （2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。 计税依据是征税对象的量化。 征税对象侧重从质上规定对什么征税，计税依据则是从数量上对征税对象加以计量，计税依据乘以税率就是应纳税额。一般分为从价征税和从量征税。 ★ （3）税源：税收收入的来源。 （四）纳税环节 纳税环节，是指对处于运动之中的征税对象选定的应该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 确定纳税期限，包含两方面的含义： 　　一是确定结算应纳税款的期限，即多长时间纳一次税。一般有1天、3天、5天、10天、15天、一个月等几种。 　　二是确定缴纳税款的期限，即纳税期满后税款多长时间必须入库。 第二节 税收制度的分类 （一）以征税对象为标准的税收分类 （二）以计税依据为标准的税收分类 （三）以税收负担是否转嫁为标准的税收分类 （四）以管理权限为标准的税收分类 （五）以税收与价格的关系为标准的税收分类 （六）其他几种分类标准 一、西方税收原则的演化 亚当·斯密《国富论》，主张自由经济自由竞争