初级会计事务第一张资产.docVIP

（一）货币资金 1.库存现金，现金清查 现金短缺，发生时， 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 确认时，责任人或保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 无法查明原因，进管理费用 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 现金溢余，发生时， 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 确认时，应付给有关单位或人员 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应收款 无法查明原因，进营业外收入 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 2.银行存款 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。 “银行存款日记账”应当定期与“银行对账单”进行核对，调整未达账项；并根据未达账项，编制银行存款余额调节表。 3.其他货币资金 包括：外埠资金、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款。 设置 “其他货币资金”科目，办理银行本票、银行汇票、信用卡、信用证以及外埠存款时，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”；支付款项时，借记相关科目，贷记本科目。 （二）应收及预付款项 1.应收票据 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票的付款期限最长不超过6个月。 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。 2.应收账款 销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购单位垫付的包装费、运杂费等。 应收账款的入账价值的确认，应注意商业折扣和现金折扣。有商业折扣的情况下，按照商业折扣后的价款计入应收账款。有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期的财务费用，计入当期损益。 企业发生的赊销业务通过“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额在借方，表明尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，表明企业预收的账款。 3.预付账款 按照实际预付金额入账。预付帐不多的企业可以不设置“预付账款”科目，将预付账款通过“应付账款”科目核算，但编制资产负债表时应将应付和预付分别列示。 4.其他应收款 指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 5.应收款项减值损失的确认 企业在资产负债日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 坏账准备，两种方法：直接转销法和备抵法。我国采用备抵法。 坏账准备的账务处理： 计提时： 当期应计提的坏账准备=应收款项的期末余额*坏账准备计提比例-“坏账准备”调整前余额（借方做加法，贷方做减法） 计算结果为正数，则为补提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 计算结果为负数，则为冲销： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 Ps: 坏帐准备的提取，是基于会计的谨慎性原则，对未来可能发生的坏帐损失所进行确认和所作的准备。 1.既然是“损失”，那么应当借记管理费用，根据“有借必有贷，借贷必相等”的原理，贷方则应当为坏帐准备了，也就是坏帐准备的贷方为“增加”。 2.坏帐准备是应收帐款（含其他应收款，下同）的备抵科目。在计提坏帐准备时，隐含着确认坏帐损失的含义，也就是说应收帐款收不回来了，需要作减记处理。但是因为应收帐款实际上并未真的发生坏帐，这里只是一种预估而已，因此不能直接减记应收帐款的帐面余额。于是，将这些减记的金额，计入“坏帐准备”科目，作为应收帐款的备抵科目。这样看，坏帐准备虽然是一个资产类科目，但是由于其是另一资产类科目：应收帐款的备抵科目，所谓的备抵就是“减去”的意思，正是由于是“减去”，按照数学正负计算法则，坏帐准备科目的借贷方的增减关系与一般资产类科目正好相反，即坏帐准备的贷方为“增加”。 Ps:坏账准备是由企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。坏账准备是资产类账户的备抵账户，其借贷方的增减与资产类账户正好相反。 应收账