第一节 交易性金融资产.pptVIP

【例题3·判断题】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ） 【答案】× 【解析】为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益。 新宣告的现金股利（股票投资） 借：应收股利 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 确认新发生的利息（债券投资） 借：应收利息 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金利息时 借：银行存款 贷：应收利息 2009年12月31日账面余额=2704+200=2904(万元) 2010年12月31日： 借：公允价值变动损益 100（2 904-2 804） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100（2 904-2 804） 2010年12月31日账面余额=2704+200-100=2804(万元) 具体会计处理如下： 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动（或借） 投资收益（或借） 同时： 公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益（或贷） 贷：投资收益（或借） 思考：处置交易性金融资产时，为什么要将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”？分析：处置交易性金融资产时，将公允价值变动产生的“公允价值变动损益”转入“投资收益”，主要是将账面上未实现的收益转为已实现的收益，投资收益账户中反映的金额为已实现的收益。 （1）计算持有该项交易性金融资产整个持有期间实现的投资收益 =（-交易费用）+持有期间（投资收益，股利）+处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额） =-150+500+600+400=1 350（元） 或：总的现金流入（3 000+500）减去总的现金流出（2 150）=1 350（元）。 （3）计算对处置时点投资收益的总额 处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）+结转的投资收益（公允价值变动结转至投资收益的金额） =600+400=1 000（元） （4）计算处置时对当期损益的影响： 处置时的投资收益（处置收款与资产账面价值之间的差额）=600（元） 例题8 单项选择题下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（ ） A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益 C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益 D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益 [答案]C 1.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。 A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益 D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 【答案】B 2.A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 A.402 B.400 C.500 D.502 【答案】B 【解析】交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，入账价值=100×（5-1）=400（万元）。 3.A公司于2012年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2012年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失10 B.收益500 C.收益490 D.损失500 【答案】B 【解析】公允价值变动损益=10 500-2 000×5=500（万元）。 4.某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。2012年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。2012年